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1 概述
根据《税法》，营业税取代了之前的统一税(ThePreviousUnifiedTaxPayment)。营业税是一种简化的特殊税收制度，适用于特定类别的纳税人，此类纳税人无需再缴纳所得税和增值税，只需缴纳营业税。
1.1 纳税义务人
以下纳税人可以选择转为营业税纳税人：
年销售商品(服务)的总收入不超过10亿苏姆的乌兹别克斯坦的企业；
年销售商品(服务)收入在1亿苏姆至10亿苏姆之间的个体经营者。
不适用于下列情形：
(1)跨乌兹别克斯坦海关边界进口货物的法人实体和个体经营者；
(2)生产应缴纳消费税的商品(服务)并进行采矿的法人；
(3)拥有50公顷以上灌溉农业用地的法人实体-农业生产者；
(4)从事销售汽油，柴油和天然气的法人；
(5)从事彩票活动的法人；
(6)根据普通公司合同受托管理公司事务的受托人；
(7)根据法律规定的程序，对拥有空置建筑、非居住建筑和在建工程以及未使用的生产场地的使用效率低下做出说明的法人；
(8)利用财政拨款进行设施建设的法人(流动和资本维修除外)。
1.2 征收范围
营业税的征税范围具体如下：
(1)自行完成施工、建筑安装、维修、调试、设计勘测和科研工作的销售收入。如果根据合同，上述工作由业主提供材料，则销售收入为不含业主材料费用的工程施工价格；
(2)金融租赁(信托)利息收入；
(3)提供服务的酬金(按照委托、代销合同和其他中介服务合同提供的中介服务)；
(4)从事低于成本价或商品购入价格商品销售的法人，以及无偿转让商品的法人：收入为商品成本价格或其购入价格。本标准不适用于无偿转让给环保、保健和慈善基金，体育、教育、居民社会保障和劳动、保健、文化机构的商品；
(5)商品(服务)：
①股东退出或减少法人参股份额，或法人向股东回购该法人参股份额(部分份额)时；
②企业法人回购发行的股份并将其转让给股东；
③在企业法人清算的情况下转让给股东或参与者；
(6)提供商品(服务)，其费用以个人劳动报酬为代价，或者以分红为代价；
(7)转让货物或其他财产进行加工，在合同规定的期限内未退还作为加工产品的货物或财产；
(8)对于可重复使用的容器，如果在合同规定的期限内没有将容器包装退还，则必须将其退还给卖方；
(9)有权接收商品(服务)的凭证的销售或免费发行视为这些商品(服务)的出售。
对于技术周期较长(1个纳税期以上)的行业，如果合同条款未规定分阶段提供服务，则纳税人应根据会计收入确认的统一性原则分配这些服务的销售收入。
长期合同在报告期末的实际履行情况，是根据自合同开始执行之日起发生的费用在合同执行总费用中所占的比例确定的。
在重估资产负债表的外币账户时，正负汇率差异之间的余额应纳税。如果汇率的负差额的金额超过汇率的正差额的金额，则超额金额不会减少营业税计算中的计税依据。
纳税人缴纳个人所得税或增值税、企业所得税之前收到的收入不计入营业税总收入。
1.3 税率
乌兹别克斯坦营业税的一般税率为4％，提供特殊服务的税率共13类，具体如表所示：
营业税税率
编号 | 纳税人 | 税率 |
1 | 一般税率(编号2至14提及的纳税人除外) | 4％ |
2 | 提供清关服务的企业(报关行) | 5％ |
3 | 当铺 | 25％ |
4 | 组织获许企业和个人(包括非居民)参加音乐会等活动而获得组织收入的企业 | 5％ |
5 | 经纪公司(编号6中指定的除外)，以及根据经纪、转让协议或其他经纪合同提供经纪服务的企业，包括电信运营商和提供商 | 25％ |
6 | 从事保险、证券市场和商品交易所经纪业务的保险代理人以及企业 | 13％ |
7 | 主要从事财产租赁的法人(租赁公司除外) | 8％ |
8 | 餐饮业纳税人 | |
取决于地理位置： | ||
在人口超过十万的城市 | 8％ | |
在其他住区 | 6％ | |
在偏远山区 | 4％ | |
特例：为中学、寄宿制学校、高职和高中等提供餐饮服务的企业 | 税率为上述地 理位置适用税 率的75％ | |
9 | 零售业纳税人 | |
9.1 | 取决于地理位置： | |
在人口超过十万的城市 | 4％ | |
在其他住区 | 2％ | |
在偏远山区 | 1％ | |
特例：销售酒精饮品，烟草制品，汽油，柴油和液化气 | 无论地理位置，一律4％ | |
10 | 批发和零售的贸易企业(编号11条提及的纳税人除外) | 4％ |
11 | 批发和零售的药房，取决于地理位置： | |
在人口超过十万的城市 | 3％ | |
在其他住区 | 2％ | |
在偏远山区 | 1％ | |
12 |
从事农产品采购，分类，储存和包装的企业和个体经营者 | 交易额的4％ 或总收入的 25％ |
13 | 列入国家电子商务实体登记册的纳税人 | 2％ |
14 | 纳税人的员工含残疾人公共协会，努罗尼基金会和乌兹别克斯坦 切尔诺贝利协会认定人员，此类员工人数和工资都应超过总数的 50％ |
0％ |
2 税收优惠
根据《税法》规定，以下收入不计入计税依据：
(1)来自乌兹别克斯坦的政府债券和其他政府证券以及乌兹别克斯坦居民企业的国际债券的收入；
(2)股息和红利；
(3)可多次使用的包装材料回收价值(前提是先前已将其价值计入商品(服务)的销售收入中)；
(4)在折旧资产清算过程中收到的收入(其重估金额超出了以前的减价金额)；
(5)在报告年度中确定的以前年度的收入，对这些收入进行征税时，应考虑根据其形成时期的法律对税收进行重新计算；
(6)出口商品(服务)的销售收入(如果出口商品(服务)的收入占总收入的15％以上)。
除上述规定的扣除外，计税依据还应扣除：
(1)中介机构：交易所交易产生的转账手续费；
(2)按照委托、代售合同提供中介服务的法人：按照销售商品份额，进口商品的关税支付款项；
(3)旅游公司：为实施在线预订和销售旅游服务而开发软件产品以及信息系统的研发费用。
3 应纳税额
(1)计税依据
根据征收范围计算得到的总收入确认为计税依据。
(2)个体经营者计税依据的特殊性
个体经营者的计税依据是根据(1)中所述计算的，与其商业活动相关的总收入。
在完成与个人的商业活动有关的交易时，个人必须表明自己是个体经营者，除非达成这些交易的情况显而易见。
出售个体工商户的个人(家庭)财产所得的收入与业务的开展无
关，该收入应征个人所得税，不纳入营业税计税依据。
(3)计税依据的调整
在报告纳税期内，计税依据的增减被确认为收入调整。以下情况调整收入：
①全部或部分退货时；
②交易条款的变更；
③价格变动，买方享受折扣时；
④拒绝提供的服务。
对于具有固定保修期的商品(服务)，应在1年之内对上述规定的收入进行调整。
(4)纳税人的总收入扣除减免额得到的应纳税所得额乘以适用税率，为应纳税额。
4 其他
营业税的纳税期为1年，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。报告期为1个季度。
纳税人应当在下列期间内向主管税务机关提交纳税申报表：(1)在报告期次月15日前；
(2)在纳税期次年2月15日前。
营业税的缴纳不得迟于各报告期纳税申报表的提交截止日期。
5 针对新型冠状病毒出台的税收优惠政策
(1)个人所得税
①2020年7月1日至2020年12月31日期间，个人不动产租金收入免缴个人所得税；②从慈善机构获得的经济利益将免除个人所得税；③直接或间接从事旅游行业的个体工商户的个人所得税税率将
降低30％(由地方政府实施)；
④个人所得税申报截止日期延至2020年8月1日，纳税期限也被推迟；
⑤向个人出租住宅和向因新冠肺炎大流行而暂停业务活动的企业出租商业财产所得的个人所得税免息延期支付(延期金额必须在2021年4月1日之前等额分期支付)；
⑥无偿向“Mahalla”慈善基金、“Dobrotaipodderjka”基金、“Uzbekistanmekhr-shavkatvasalomatlik”公共基金以及向需要社会支持的个人(按已建立的名单)捐赠资金或物品(服务)免征个人所得税；
⑦在2020年，支付给员工的不需缴纳个人所得税的财政援助金额从最低工资的4.22倍增加到7.5倍，即从2866773苏姆(约283美元)增加至5094975苏姆(约503美元)。
(2)财产税和土地税
①个人缴纳财产税和土地税的截止日期延长至2020年10月15日；
②下列福利将延长至2020年12月31日：对小企业、市场、商场、电影院、公共餐饮企业、公共交通企业、从事旅客运输、提供家政服务和提供出租场所(包括宴请)的法人实体免征财产税和土地税；
③2020年4月1日至12月31日期间，对于未使用的生产设施和非住宅建筑，包括2020年4月1日之前确定的建筑，将暂停适用增加的财产税和土地税税率。因适用提高的税率而产生的利息和债务罚款也将被暂停征收。
(3)社会税
微型企业和小型企业可在2020年5月1日至2020年7月1日期间适用1％的社会税税率，2020年7月1日后到期的社会税按12％的标准税率征收。但降低税率的优惠政策不适用于可出口产品的生产者、国有企业和至少拥有50％股份资本的国家法人。
(4)增值税和关税
①对进口到乌兹别克斯坦的药品、医疗设备和其他必要货物在特定时期免征关税和增值税；
②为了支持受新型冠状肺炎大流行影响的纺织业，还采取了以下税收措施：规定的进口原材料在2022年1月1日之前可以享受关税豁免。
在2020年5月1日至2020年12月31日期间，适用简化的增值税退税程序。除纱线和纤维外，用于出口纺织和缝纫产品(服务)实际收到货物(服务)的增值税金额将被考虑在内，无论纺织和缝纫企业在其乌兹别克银行账户中收到的外汇差额金额如何，根据出口商的申请进行退款，出口税设定如下：
自2021年1月1日起，每出口1千克纱线0.01美元；
自2022年1月1日起，每出口1千克纱线和针织面料0.05美元；
自2023年1月1日起，每出口1千克纱线和针织面料0.1美元；
自2025年1月1日起，每出口1千克纱线和针织面料0.2美元；
③2020年4月1日至12月31日期间，将适用以下修正案：每月销售货物(服务)的营业额不超过10亿苏姆并且使用电子发票的增值税纳税人可以按季度计算和缴纳增值税；
④无偿向“Mahalla”慈善基金、“Dobrotaipodderjka”基金、“Uzbekistanmekhr-shavkatvasalomatlik”公共基金以及向需要社会支持的个人(按已建立的名单)捐赠资金或物品(服务)免征增值税；
⑤医用口罩免征增值税；
⑥为支持受新型冠状病毒大流行影响的私营医疗行业，2022年1月1日前私营医疗企业进口自用的新救护车免征关税。此项豁免还适用于在海关仓库中存放超过6个月并由私人医疗企业在2020年5月30日之前进口的新救护车。如果车辆改变用途，必须补缴免征的进口关税，并要缴纳相应罚款；
⑦在2020年12月31日之前，用于建造医疗和检疫设施的建筑材料以及这些设施运行所必需的货物免征关税和增值税。
(5)营业税
①自2020年7月1日至2020年12月31日，餐饮机构免交营业税，在2020年4月1日至2020年12月31日期间免交零售酒类的权利费；
②自2020年7月1日至2020年12月31日，房地产租赁公司免交营业税。
(6)企业所得税
①对提供旅游、住宿的纳税人的相关规定：2020年6月1日至12月31日，将企业所得税税率降低50％；根据2020年和2021年的疫情情况，企业可以递延申报损失，不受乌兹别克斯坦税法规定的限制；
②无偿向“Mahalla”慈善基金、“Dobrotaipodderjka”基金、“Uzbekistanmekhr-shavkatvasalomatlik”公共基金以及向需要社会支持的个人(按已建立的名单)捐赠资金或物品(服务)：允许在计算应纳税所得额时全额扣除；
③2020年4月1日至12月31日，商业银行应计及递延的贷款利息金额，在准予递延期间不计入企业所得税总收入；
④2020年4月1日至10月1日：融资租赁公司的应计利息收入和递延利息收入不计入应税收入。
(7)其他
①截至2020年5月15日，对微型企业和小型企业违反税法的行为暂停补缴税款、罚金和累积罚款；
②税务审计将暂停至2021年1月1日(税务审计将仅限于刑事案件和清算程序)；
③农田灌溉用水税率下调50％；
④法人实体的财产税、土地税和水资源使用税缴纳推迟至2020年10月1日(未能缴纳这些税款将不受处罚)；
⑤对接受强制性审计的企业实体进行2019年审计结果的截止日期延长至2020年10月1日。资产价值超过标准计算指数10万倍的有限责任公司将只接受与2020年以后结果有关的强制性年度税务审计；
⑥在新型冠状病毒大流行期间，个人向个人出租居民住宅和向企业出租非住宅获得的收入可以延期缴纳税款，并可以在2021年4月1日之前分期缴纳；
⑦从2020年7月1日到2023年7月1日，私人博物馆、画廊和工艺品中心的企业所得税、财产税、土地税和增值税税率下降50％；
⑧从事石油和天然气勘探的非居民法人实体(及其外国承包商和分包商)可免于缴纳勘探期间的企业所得税(不包括因银行存款利息收入而应纳的企业所得税)、法人财产税、土地税和水资源使用税，以及与勘探活动相关工作所需的设备、材料和技术资源及服务的进口关税(增值税和清关费除外)。
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