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1 概述
1.1 纳税义务人
社会税的纳税人包括：
(1)乌兹别克斯坦的居民企业。
(2)在乌兹别克斯坦境内通过常设机构、代表处或分支机构从事经营活动的非居民企业。
(3)按照相关规定程序缴纳社会税的个别自然人(见2.12.5)。
1.2 征收范围
社会税的征收范围包括：
(1)职工从用人单位取得的劳动报酬收入；
(2)根据雇用外籍员工在乌兹别克斯坦境内工作的服务合同的规定，支付给乌兹别克斯坦非居民的外籍员工的工资；
(3)个别自然人发生经济活动取得的收入。
1.3 计税依据
(1)社会税的计税依据是《税法》规定的劳动报酬收入，具体包括以下内容：
①按照劳动合同支付给员工的所有款项；
②根据劳动报酬形式和制度的规定，按实际工作量计算的工资；
③学位和职称的附加工资；
④《税法》规定的奖金；
⑤《税法》规定的赔偿金；
⑥《税法》规定的非工作时间的工资；
⑦为实际完成工作而支付的其他款项；
⑧根据签订的民法性质合同(合同标的为工程施工和提供服务)支付给个人的款项；
⑨法人向自己管理机构(监事会或其他类似机构)的成员支付的款项；
⑩乌兹别克斯坦国防部、内务部、紧急情况部、乌兹别克斯坦国家安全部现役军人、内务机构士兵、士官、军官和乌兹别克斯坦国家海关委员会的津贴、奖金和其他补贴。
(2)对于乌兹别克斯坦外交使团和领事馆员工，以及乌兹别克斯坦外交部定额借调至国际政府间组织的工作人员，社会税的计税依据根据其前往乌兹别克斯坦境外工作前的最后工作地点获得的工资收入确定，重新计算时要根据乌兹别克斯坦预算组织员工工资的增长情况确定。
(3)计入社会税计税依据的外籍员工工资，不得低于支付给乌兹别克斯坦非居民外籍员工工作服务合同规定的工资总额的90％。
1.4 税率
社会税的税率如下：
(1)国家预算组织：社会税税率为25％；
(2)SOS-乌兹别克斯坦儿童村协会：社会税税率为7％；
(3)在专门的车间、部门和企业中雇佣残疾人的纳税人：社会税税率为4.7％；
(4)其他纳税人：社会税税率为12％。
根据乌兹别克斯坦总统的决议，对于某些类别的纳税人，可以使用较低税率。
2 税收优惠
以下收入免征社会税：
(1)因工伤或其他健康损害，收到的超出《税法》规定范围的赔偿款，赔偿款具体规定如下：
①每月按相应丧失劳动力的等级，向工伤受害者支付其遭受工伤前月平均工资的百分比(百分比，依据工伤受害者的实际残疾程度确定)(未成年劳动者发生工伤事故时应按照其工资(收入)额进行赔偿，但不得低于法定的最低工资额的1.76倍)；
②对于需要专业医疗护理的受害人，每月需支付最低工资的70.3％作为额外费用；
③每月向受害人支付最低工资的17.6％，作为生活护理的额外费用；
④对劳动者健康造成伤害时，用人单位向受害人支付年平均工资作为一次性补助金。
(2)从事棉花种植取得的收入。
3 纳税期
社会税按月申报，纳税期是1年。
4 申报与缴纳
(1)社会税是根据计税依据和规定税率按月计算。
(2)社会税由雇主和下文2.12.5规定的个别自然人承担。
(3)乌兹别克斯坦外交部有义务为乌兹别克斯坦领事机构和外交使团员工，以及乌兹别克斯坦外交部定额借调至国际政府间组织工作人员缴纳社会税。
(4)纳税人应在申报期的次月15日前向税务登记所在地的国家税务机关提交社会税的申报表，并在年度终了前提交年度申报表。通过常设机构在乌兹别克斯坦经营的乌兹别克斯坦非居民企业应在次年3月25日前提交社会税的年度申报表。
(5)社会税的缴纳不得迟于每月提交纳税申报表的截止日期。
5 个别自然人社会税缴纳和核算的特殊性
(1)无论纳税人在1个月中工作多少天，都必须缴纳社会税，具体执行情况如下：
①个体企业：金额不低于月最低工资。
②与个体企业有劳务关系的个人(以下简称“个体企业员工”)：金额是月最低工资的50％。
③不构成法人，从事家族式经营活动的家庭成员：
A.注册为个体企业的家庭成员：金额不低于月最低工资；
B.其他家庭成员(18岁以下的人除外)：金额是月最低工资的50％。
④在农村地区注册、从事手工业活动的手工业者协会成员：从事前2年金额是月最低工资的50％。
⑤未满25岁工作的，并且是“学徒制”学校的学生：金额不低于年最低工资的2.5倍。
(2)构成或不构成法人的农场成员，以及从事园艺或在面积不少于400平方米、饲养不少于50头牛或家禽的农场从事园艺的个人，每年支付的社会税不少于年最低工资的1倍。与此同时，农场主必须缴纳社会税，而农场其他成员和个人则是在自愿的基础上缴纳。
上述第(1)和第(2)部分所指的纳税人有权根据年总收入申报单中规定的劳动报酬收入和税率计算缴纳社会税，但不得低于其规定的最低税额。并且，纳税人应在提交自愿缴纳社会税申请书的同时提交年总收入申报单。
(3)对于已退休、从事手工业活动的手工业者协会成员，免征社会税。对于上述第(1)和第(2)部分规定的其他退休人员，以及第一类和第二类残疾人，社会税金额应不少于其规定最低金额的50％。该优惠依据是退休证或医学劳动专家委员会的证明。当在公历年内产生(终止)优惠权时，则从该优惠权产生(终止)的月份重新开始计算社会税。
(4)社会税的缴纳：
①上述第(1)部分规定的人员：社会税的缴纳不得迟于产生该业务活动当月的15日；
②构成或不构成法人的农场成员：社会税的缴纳不得迟于纳税年度的10月1日，同时社会税的税额根据缴纳日规定的最低工资额计算；
③新注册的个体企业和不构成法人、从事家族式经营活动的家庭成员，社会税从其注册为个体企业的次月开始缴纳。
(5)以下人员需要缴纳社会税：
①不构成法人、从事家族式经营活动的家庭成员，注册为个体企业的家族式经营家庭成员；
②同个体企业签订雇佣合同的个体企业员工。
(6)在付款单(收款单)中必须注明纳税人的姓名、用户名、身份证号以及支付期限。同时对于雇佣员工的家族式经营家庭成员和个体企业，应为每名个体企业雇佣员工和每名家庭成员单独开具付款单(收款单)。付款单(收款单)未注明期限时，视为1个月内支付 (对于农场成员，视为1年内支付)。
(7)国家税务机关收到的关于暂时终止个体企业经营业务的信息，是该期限内终止计算社会税的依据。
国家税务机关按规定方式为每名员工签发的计算卡，是该期限内终止计算个体企业每位员工社会税的依据。
如果在规定的期限内个体企业未向国家税务机关提交个体企业的登记证，则不终止计算个体企业的社会税。
6 自愿纳税计算和缴纳的特点
对于未被代扣代缴社会税的自然人，如果自愿纳税，需要提交自愿缴纳社会税申请书，按照年总收入申报单中规定的劳动报酬收入，在个人所得税缴纳期限内缴纳社会税。
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