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1 概述

1.1 纳税义务人

地下资源使用税的纳税人是指从矿产资源中提取矿物并从矿物原料或人造矿物产品中提取有用成分的地下土壤使用者。具体是指在乌兹别克斯坦境内从事勘探和勘探矿床、开采矿产资源,从矿物原料中提取有用成分或人造矿物产品的法人和自然人。从事贵金属探矿的自然人除外。

1.2 征收范围

地下资源使用税的征税对象为成品开采(提取)量。确定开采(提取)矿物质量时要考虑到矿物质的实际损失。矿物质的实际损失是指在矿物的整个技术周期结束后,计算出的矿物量与实际开采(提取)的矿物量之间的差。

针对每种矿物类型分别确定征税对象,征税对象分别是:

(1)提取的矿物质(包括相关物质);

(2)从矿物、矿物原料、人造矿物产品中提取的有用成分;

(3)工业加工的碳氢化合物,包括相关的矿物和有用成分;

(4)在碳氢化合物加工过程中提取的有用成分,但自用于连续生产应税产品的,不作为最终产品征税;

(5)提取贵金属和宝石,包括从人造矿物地层中提取的宝石。

1.3 计税依据

计税依据是按申报期(法人为1个月,个人为1年)的加权平均价格计算的开采(提取)矿产的价值,是由地下土壤使用者独立于每种开采(提取)的矿物确定的,包括在开采主要矿物过程中从地下开采的矿物成分。

(1)申报期的加权平均价格是通过每种矿物产品的收入总额(扣除增值税和消费税的净额)除以销售量确定的。

(2)在申报期内没有矿产品销售的情况下,计税依据根据发生销售的最后一个申报期的矿产品销售的加权平均价格确定。

(3)在完全不出售矿产资源的情况下,计税依据是根据申报期内矿产数据开采(提取)的生产成本增加20%确定的。同时,纳税人有义务根据申报期确定的加权平均价格,对发生销售时申报期的地下资源使用税税额进行后续调整。

(4)如果出售一部分提取的矿物而另一部分用于自己的生产或经济需求,则该矿物的计税依据是根据该矿物的加权平均价格确定的。

(5)如果将一种矿物用于自己的生产或经济需求,则该矿物的计税依据是根据开采(提取)的矿物的生产成本加计20%确定。

1.4 税率

纳税人开采和提取自然资源适用下列税率:

地下矿产资源税税率

征税对象名称

税率(%)

1.用于提取基本和相关矿物


能源:


天然气

30

天然气销售量

9

地下燃气

2.6

气体冷凝物

20

20

4

褐煤

4

油页岩

4

有色金属,稀有金属和放射性金属:


精铜

10

钼工业品

10

10

铅精矿

8

锌金属

10

钨精矿

10.4

征税对象名称

税率(%)

天王星

10

10

10

10

10

贵金属:


10

10

10

10

10

宝石原料:


原材料中的宝石,半宝石和观赏宝石

24

绿松石,落叶松,菱锰矿,蛇纹石,大理石玛瑙,长巨石,碧玉,玉髓,玛瑙,赤铁矿

24

黑金属:


5

钛磁铁矿

4

锰矿

4

采矿和化工原料:


岩盐(食用盐)

3.5,但不少于10000苏姆/立方米

钾盐

3.5

硫酸盐

3.5

磷矿(颗粒状)

5

碳酸盐原料(石灰石,白云石)

3.5

石灰石(用于苏打水,使用奥克斯技术的工业废水处理)

3.5

矿物颜料(粘土,氧化铁,碳酸盐)

5.5

4.8

征税对象名称

税率(%)

农业矿石原料(青石,膨润土和坡缕石粘土,天然形式使用的粒状和球状磷矿)

3.5

采矿原料:


萤石

21.2

天然石墨

8

一级高岭土(精矿),按销售额计算

7.9

次要高岭土,按销售额计算

7.9

长石原料(伟晶石,长石,长石,白云石花岗岩,

石英长石原料)

6.5

石英砂(玻璃)

3

砂岩(玻璃)

5

膨润土(钻井泥浆)

4.8

滑石和滑石

4

滑石菱镁矿

4

硅灰石

4

石棉

4

矿物纤维玄武岩

4

重晶石精矿

4

耐火粘土

4

白云石石灰石(玻璃,冶金,耐火材料),助熔剂石灰石

5,但不少于11500苏姆/立方米

石英和石英岩(用于生产玻璃,工业硅,硅锰,狄纳斯)

6.5

成型材料(沙,粘土)

4

4

矿棉原料(白云石,黄土岩石)

5

石灰石,贝壳石,用于饲养动物和家禽

5

蛇纹石(耐火原料)

5

建筑材料:


水泥原料,除了用于生产水泥的石灰石(泥灰,粘土,页岩,黄土类岩石,壤土,粘土壳,高岭土,

10

征税对象名称

税率(%)

火山成岩,胶泥凝灰岩,玄武岩,辉绿岩,安山玄

武岩,粘土矿床,含铁添加剂,磁铁矿-赤铁矿,赤铁矿等等。)


水泥生产用石灰石

45000苏姆/吨1)

石灰石生产石灰

5

由天然饰面石材制成的砖块(石灰石,石灰石-壳岩,石灰华状石灰石,大理石,花岗岩,花岗闪长岩,花岗石,霞石正长岩,辉长岩,花岗石-斑岩,石英斑岩的火成岩,脂状达菲岩,火山凝灰岩,火山岩)

 

5,但不少于20000苏姆/立方米

大理石片

5,但不少于17000苏姆/立方米

膨化粘土原料(膨润土和泥岩粘土)

5

砖瓦原料(黄土,壤土,类似黄土的岩石,粘土和作为洗涤器的沙子)

5,但不少于7000苏姆/立方米

石膏石,石膏和酸酐

5,但不少于9500苏姆/立方米

锯石,瓦砾石和碎石

5,但不少于7000苏姆/立方米

海岸保护工程的原材料(石灰石,斑岩,花岗岩)

5,但不少于10000苏姆/立方米

建筑砂

5,但不少于8500苏姆/立方米

沙砾

5,但不少于7500苏姆/立方米

砂岩

5

石灰石壳

5,但不少于12500苏姆/立方米

建筑用碎石(碳酸盐岩)

5,但不少于10000苏姆/立方米

建筑用碎石(花岗岩,斑岩和页岩)

5,但不少于10000苏姆/立方米

瓷原料(瓷石,白泥页岩)

5

大坝建设的原材料(沙石材料,粘土岩石,沙子,

膨润土,石灰石)

5

其他常见矿物质(泥灰石,银辉石,云母等)

5

2.从技术成矿层中提取的矿物

30

附注:

1)按既定税率缴纳的税款由水泥制造厂以及向其出售水泥原料(石灰石)的地下土壤使用者支付。对于使用煤制水泥的工厂,税率降低50%。

2)对于从事提取贵金属,有色金属,稀有金属和放射性金属的个人纳税人,乌兹别克斯坦共和国总统可以制定更高的税率。

2 税收优惠

纳税人使用的以下地下资源免税:

(1)重新注入储层以保持地层压力的矿产品或在封闭的工艺过程中分离碳氢化合物的天然气;

(2)在提供给纳税人的土地范围内开采(提取)用于自己的家庭需求的普通矿物,普通矿物的清单由法律规定;

(3)以法律规定的方式清理河床和加固河岸而获得的非金属矿物,但加工和出售的矿物除外。

3 应纳税额

应纳税额是根据计税依据和确定的税率计算的。

对于某些类型的矿物,税额根据计税依据和既定税率确定,但不得低于既定税额。

4 其他

地下资源使用税按纳税年度计算,纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

法人分月预缴,且应自月份终了之日起20日内,在税务登记处和采矿处将纳税申报表提交给税务机关,预缴税款;个人按年度申报,且应在次年的2月1日前向税务机关报送纳税申报表,缴纳税款。

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