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1 概述
1.1 纳税义务人
增值税纳税义务人是指：
(1)乌兹别克斯坦的法人实体；
(2)在纳税期间从商品(服务)销售中获得收入超过10亿苏姆的个人，或者自愿转为增值税纳税人的个人企业家；
(3)在乌兹别克斯坦境内销售商品(服务)的外国法人；
(4)通过常设机构在乌兹别克斯坦境内经营的外国法人；
(5)根据普通合伙协议(联合活动协议)进行活动的代理人，即被委托从事普通合伙事务的普通合伙协议的参与者；
(6)跨乌兹别克斯坦海关边界从事货物运输的人员。
1.2 征收范围
(1)对境内提供货物和服务及进口货物应征增值税。
(2)以下情况，服务销售地确认在乌兹别克斯坦境内：
①建筑、安装、装配和修理服务涉及的不动产或租赁的不动产在乌兹别克斯坦的；
②安装、装配、修理和技术维护服务涉及的动产位于乌兹别克斯坦的；
③餐饮、娱乐、休闲和其他类似服务、旅游、酒店服务和住宿、文化、艺术、体育和运动、培训(教育)领域的服务，包括组织资格考试、研讨会和扩展课程的服务、付费展览、会议、专题讨论会和其他类似活动实际发生在乌兹别克斯坦境内的(本款规定不适用于以电子形式提供的培训(教育)领域的服务)；
④出发地或目的地位于乌兹别克斯坦境内的运输或运输服务；
⑤直接在乌兹别克斯坦的机场和乌兹别克斯坦的领空中为飞行提供的服务，包括空中航行服务；
⑥乌兹别克斯坦境内法人为通过乌兹别克斯坦境内的天然气管道提供的服务；
⑦在乌兹别克斯坦境内提供的各类广告服务；
⑧在乌兹别克斯坦境内从事符合条件的电子商务服务。
(3)通过常设机构在乌兹别克斯坦境内经营的外国法人，根据常设机构的活动来确定商品(服务)销售收入。
1.3 税率
(1)增值税税率为15％。
(2)以下情况适用零税率：
①按照海关出口程序从乌兹别克斯坦领土出口货物；
②提供与国际运输直接相关的服务；
③在乌兹别克斯坦海关领土内按照海关加工制度提供的货物加工服务；
④供外国外交使团或代表使用的货物(服务)；
⑤向居民出售供水、排污、卫生、供热方面的服务的营业额。
2 税收优惠
(1)下列商品或提供的服务享受免税政策：
①学前教育机构(组织)中的托儿服务；
②养老服务；
③殡葬服务；
④销售假肢和矫形产品，修复和保养假肢和矫形产品服务；
⑤医疗机构销售其生产的产品；
⑥残疾人公共基金出售的商品和服务，条件是残疾人至少占雇员总数50％，并且残疾人薪酬基金至少占薪酬基金总额的50％；
⑦邮票(收藏品除外)，邮票明信片，信封；
⑧养老金和福利的支付服务；
⑨财政局开展的研究和创新工作；
⑩培训(教育)领域的服务，包括组织测试和考试；
⑪医疗机构提供的医疗服务(美容服务除外)；
⑫兽医服务；
⑬药品、兽药；
⑭疗养院和卫生服务，体育文化和体育组织的服务；
⑮提供统一收费的客运服务，如城市交通和客运公路运输中的公共交通(出租车，定向出租车除外)、沿郊区铁路运输；
⑯在住房维护和修理领域向民众提供的服务；
⑰根据乌兹别克斯坦总统或内阁的决定免费销售的货物(劳务)；
⑱硬币、珠宝；
⑲按照免税贸易海关程序放行的货物；
⑳公民自治政府和授权机构、组织在授予法人和个人某些权利时提供的服务；
㉑地籍、土地管理，土壤和岩土工程，地质服务；
㉒乌兹别克斯坦国民警卫队安全部门的服务；
㉓使用和维护电信服务。
(2)下列金融服务享受免税政策：
①银行业务；
②提供信息和技术合作、收集、处理和提供有关银行卡交易的服务；
③出售法人的特许资本(授权资本)中的股份，合作社共同基金和共同投资基金中的股份，证券和衍生金融工具，但出售应征税的衍生金融工具的固定资产除外；
④没收和保理业务；
⑤发行信贷，现金和证券贷款，包括利息；
⑥与证券有关的业务(股票，债券和其他证券)，与证券相关的
交易包括证券存储，证券权利的注册，证券的转让，证券交易的组织的操作不包括准备服务。
(3)下列保险服务享受免税政策：
①保险，共同保险和再保险合同项下的保险费；
②再保险合同下的经纪费和合同；
③保险经纪人，保险和再保险经纪人，测量师和保险市场其他专业人士的服务经纪费；
④保险市场专业参与者(精算师，服务员，调查人员，辅助服务人员等)提供的服务收入；
⑤保险赔款；
⑥在提前终止再保险合同的情况下，退还的保险费；
⑦直接保险活动产生的其他收入；
⑧被保险人(受益人)获得的保险金(保险赔偿)。
(4)下列进口货物(劳务)享受免税政策：
①在海关法规批准的免税进口规范范围内进口的货物，个人进口的货物；
②根据乌兹别克斯坦内阁制定的程序进口的人道主义援助物资；
③为国家、政府、国际组织的慈善援助目的进口的货物，包括提供技术援助的货物；
④供外国外交使团等正式使用的物品，以及供外交代表和行政技术人员(包括与他们住在一起的家庭成员)个人使用的物品；
⑤由国家文化机构接收或捐赠的具有特殊价值的文化遗产，但该项文化遗产必须有乌兹别克斯坦文化部颁发的相关证书；
⑥根据批准清单进口到乌兹别克斯坦境内的技术设备；
⑦国家图书馆和博物馆在国际图书交换中收到的各种印刷出版物，以及由专门的国家组织为国际非营利性交流而进口的电影作品；
⑧本国货币和外币，具有法定货币性质的纸币以及证券；
⑨贷款协议规定进口免税的国际金融机构债务和政府组织的国际债务为代价进口的货物；
⑩在获得授权的国家机构的书面确认情况下，由电信运营商技术手段和工作系统认证专门机构获得的技术手段；
⑪法律规定用于生产药品和兽药而进口的原材料，该原材料必须在规定的清单上。
3 应纳税额
3.1 计税依据的确认
增值税计税依据是货物和服务的流转额。对于进口货物，计税依据为货物的海关报关价值加关税及进口货物消费税；对于进口服务，计税依据为服务的合同价值。
货物或服务低于成本销售或免费赠予的，增值税的销售额依据为产品成本或其买价。
3.2 应纳税额的计算
增值税应纳税额根据计税依据和规定税率计算。
进口商品增值税应纳税额根据计税依据和规定税率确定。
4 其他
(1)增值税按月申报，应在纳税期次月20日之前完成申报。
(2)纳税人有权向税务机关提出退税申请，申请退还到期的税款。如果税务机关根据税务审核结果决定全部或部分退还要求退税的税额，则应在提交退税申请之日起60日内将指定的税额退还给纳税人。
如果申请退税的纳税人适用快速退还程序，则应在7日内将税款退还给纳税人。
以下六种情况下适用快速退还程序：
①按照既定程序将乌兹别克斯坦的法人实体列入大型纳税人类别；
②向随退税申请提交有效银行保函或与税务机关签订保证金合同的纳税人；
③从事出口和类似交易的纳税人，即适用出口退税政策的纳税人，且在以前年度未发现出口退税违规行为；
④外国外交使团和同等代表；
⑤产品共享协议的参与者(如果该协议规定适用零税率)；
⑥参加税收监督。
(3)外国投资者以不少于500万美元现金形式出资新办企业，自国家登记之日起10年内，在税收法律发生变化的情况下，有权沿用注册时适用的增值税(商品、工程、服务流通环节)缴纳标准和相关规定。
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