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1 信息报告风险
1.1 登记注册制度
(1)纳税人、扣缴义务人必须在税务机关进行登记，包括他们成立的独立经营单位(分公司、代表处、常设机构等)，同时年满16周岁的塔吉克斯坦公民也须在税务机关进行登记。纳税人应在3个工作日内完成登记。如果纳税人未在税务机关登记，根据塔吉克斯坦法律规定可将其活动作为追责依据。
(2)在税务机关办理的登记包括：
①自然人登记；
②法人、法人独立经营单位登记；
③外国法人分公司和代表处登记，以及外国法人常设机构登记；
④驻塔吉克斯坦的外国外交代表机构及同等机构登记；
⑤纳税人依照税法规定办理增值税纳税人登记；
⑥纳税人网上报税登记；
⑦纳税人在征税对象或涉税标的物所在地办理的登记。
(3)在税务机关办理纳税人登记时，每个自然人或法人纳税人、
外国法人分公司或代表处均可以无偿获得纳税人识别号。在任何情况下，包括法人纳税人(其独立经营单位)清算，外国法人分公司(代表处)终止活动或自然人死亡的情况下，均不得变更纳税人识别号(税法规定的特殊情况除外)，或将其转授给其他纳税人(其他任意自然人或法人)。
1.2 信息报告制度
(1)税务机关有权依据税法规定，要求纳税人(扣缴义务人)提供税款计算正确和及时缴纳(扣除和转账)的证明文件，纳税人(扣缴义务人)编制的纳税申报表书面说明，以及纳税人(扣缴义务人)的财务报表，包括随附的审计结论(如果塔吉克斯坦法律规定上述纳税人或扣缴义务人必须接受审计)；
(2)在执行税务检查过程中，税务机关有权发出书面通知要求任意纳税人在10日内提交下列资料：
①特定纳税期内纳税人的收入和支出情况，通知中列明的纳税人所得收入信息，以及相关的支出信息；
②在通知时间内到达指定地点，以确认税务机关现有资料并提交相关文件，或者对该纳税人或其他纳税人的现有纳税信息进行确认。
如果纳税人未按规定提供相关资料信息，则可能导致相应的税收风险。
2 纳税申报风险
2.1 在塔吉克斯坦设立子公司的纳税申报风险
在塔吉克斯坦注册的法人属于居民企业。纳税人应对编制的纳税申报表以及当中资料的真实性负责，并应依照税法规定的程序和期限将纳税申报表提交给所属税务机关。当纳税人采用不同税制时，纳税申报表的格式和提交期限应与税制要求的格式和期限相符。按塔吉克斯坦法律规定，如果法人并未解散或个体企业(法人独立经营单位)未终止经营活动，则无论上述纳税人从事的是何种活动，都必须依照税法要求向税务机关提交纳税申报表。如果纳税申报表中未注明，或错误注明纳税人识别号、纳税期、税种和税金，以及纳税申报表提交日期，则视为未将纳税申报表提交给税务机关。
2.2 在塔吉克斯坦设立分公司或代表处的纳税申报风险
通过常设机构在塔吉克斯坦境内开展经营活动的塔吉克斯坦非居民法人，有义务自与合作伙伴签订相应协议(合约、合同)之日起10日内，或自活动实际开始之日起10日内向税务机关提交办理税务登记的申请，并就其在塔吉克斯坦国内通过常设机构获得的总收入减去相应的扣除项目缴纳企业所得税。需要注意的是在塔吉克斯坦开展活动的外国法人，在其常设机构企业所得税基础上，还应按15%的税率对其常设机构的净利润补充纳税。如果非居民纳税人为净利润的最终获得者，且符合相应的国际法规规定(税收协定)，则该非居民只需提供居住证明，而无须提交采用国际法规规定(税收协定)的申请，即可按照相关国际法规规定(税收协定)进行纳税，同时必须在企业所得税申报表中注明税率、企业所得税税额和采取相应税率的国际法律依据名称。不当应用国际法规规定(税收协定)，导致未缴纳或未全额缴纳财政税收的情况，纳税人将承担相应的塔吉克斯坦法律责任。
2.3 在塔吉克斯坦取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险
非居民企业应就其从塔吉克斯坦取得的，且与常设机构业务无关的所得按规定申报缴纳预提所得税。向非居民企业支付股息红利的，应就全部金额缴纳12%预提所得税。向非居民企业支付利息应就全部金额缴纳12%预提所得税。国际运输和国际通信服务适用5%的预提所得税，海运运费适用6%的预提所得税。保险和再保险保费适用6%的预提所得税。其他收入适用15%的预提所得税。
需要注意的是，在塔吉克斯坦国内取得收入的非居民，在符合条件的情况下有权应用国际法规规定(税收协定)。不当应用国际法规规定(税收协定)，导致未缴纳或未全额缴纳税款的，应承担相应的塔吉克斯坦法律责任。
2.4 其他
(1)将皮棉加工成最终产品(从棉纱到棉花缝纫产品)的全产业链新办企业(以下简称新办企业)，对其进口的商品免征关税和增值税。如果新办企业将输入商品供应到塔吉克斯坦国内市场，则该业务应按照塔吉克斯坦海关法和塔吉克斯坦税法的规定缴纳关税、增值税以及其他税费。
(2)对出口新办企业所生产的商品免征增值税。
(3)对新办企业免征企业所得税(采用简化制度应缴税)和不动产税。
(4)按照下列程序，塔吉克斯坦政府根据与其财政部和国家主管税务机关的协商建议确定：
①新办企业名单；
②本部分第(1)条至第(3)条规定的税收优惠，这些税收优惠针对此类企业提供，从新办企业国家注册年度的1月1日开始，有效期为12年；
③每个新设和运营的企业，将皮面加工成最终产品的每个生产周期的设施建设和调试日期。
(5)每一个后续加工循环的设置期限应以技术计算和国际实践为依据。有关每个循环项目工程实际开始情况以及每个加工循环项目的投产情况，新办企业应向国家主管税务机关和塔吉克斯坦财政部进行书面报告，以便组织实施专业(单独)统计，从而获得规定的优惠。
如果新办企业不在本部分第(4)条和第(5)条规定的期限内着手建立下一个加工循环，则终止本条规定的优惠效力。此时，新办企业自其国家注册至终止该优惠时，所获得的税收优惠数额应根据获得该税收优惠期间的执行税率进行计算，并缴入财政，同时加收利息和罚款。
3 调查认定风险
中国境内的母公司与在塔吉克斯坦设立的子公司为关联企业，境内母公司可能与在塔吉克斯坦设立的子公司，在产品的采购和销售、劳务的提供以及特许权使用费的收取等方面发生关联交易。虽然塔吉克斯坦暂未出台完整的转让定价指引，但塔吉克斯坦税法中已明确赋予税务机关对不合理定价交易的调查和重新定价权。因此，建议在塔吉克斯坦进行跨国经营的中国企业，应科学合规地制定转让定价方案，必要时可与当地税务机关进行提前沟通确认。此外，在每一个纳税年度结束后，企业应及时准备好转让定价的相关材料，以备塔吉克斯坦税务机关检查。
4 享受税收协定待遇风险
4.1 未享受税收协定待遇风险
税收协定不受国内税收法律变动的影响，稳定性强，有利于降低“走出去”企业和个人在投资国的税收风险，消除双重征税，降低税负。但如果企业不熟悉协定具体内容，在申报纳税时未正确适用协定优惠税率，则可能导致纳税人在境外多缴税款，加重税收成本。
4.2 未开具“税收居民身份证明”导致不能享受税收协定待遇
塔吉克斯坦税法规定：从塔吉克斯坦境内取得收入的非居民，以及希望采用税收协定的非居民，必须按规定的方法向有关税务机关提交相应年度的居住证原件(税收居民身份证明)和税收协定应用申请。因此“中国税收居民身份证明”是中国“走出去”企业享受税收协定的前提，但是，由于自我保护意识欠缺、对税收协定相关条款的作用缺乏了解、对税收协定理解不到位、对自身境外业务能否享受税收协定判断不清等各种原因，企业往往未开具“中国税收居民身份证明”，从而无法享受税收协定的优惠税率。
4.3 滥用税收协定待遇的风险
塔吉克斯坦税法规定：不当应用税收协定，导致未缴纳或未全额缴纳财政税收的情况下，非居民应依照塔吉克斯坦法律承担责任。中塔税收协定的第五条规定了常设机构的定义，并采用了正列举和反列举的方式详细阐明了如何判定是否构成了常设机构。在塔吉克斯坦投资的中方企业，如果存在专为本企业采购货物或者商品，或者以搜集信息为目的所设的固定营业场所、或者专为本企业进行其他准备性或辅助性活动所设的固定营业场所等情形，很可能会被认定为在塔吉克斯坦设有常设机构。一旦被认定为通过常设机构在塔吉克斯坦开展经营业务，则需要按照对方国家的税法规定申报纳税，否则将面临违反税法的风险，承担相应的法律责任。
5 其他风险
5.1 防范投资合作风险
中国企业在塔吉克斯坦开展投资、贸易、承包工程和劳务合作的过程中，需要特别注意在事前做好调研、分析、评估相关风险，在事中做好风险规避和管理工作，切实保障自身利益，其中包括对项目或贸易客户及相关方的资信调查和评估，分析和规避项目所在地的政治风险和商业风险，对项目本身实施的可行性分析等。企业应合理利用保险、担保、银行等保险金融机构和其他专业风险管理机构的相关业务保障自身利益，包括贸易、投资、承包工程和劳务类信用保险、财产保险、人身安全保险等，银行的保理业务和福费廷业务，各类担保业务(政府担保、商业担保、保函)等。
5.2 劳务合作风险
塔吉克斯坦劳动力的素质普遍不高，由于国内就业面狭窄，许多人在国外务工，主要从事小规模经营和体力劳动。中方在与塔吉克斯坦进行劳务合作时，应全面衡量参与工程的劳动者素质和能力，提高劳动力水平。
塔吉克斯坦外籍劳务市场较小，主要需求为在水电、采矿、道路基础设施、铅加工、酒店等合作项目上引进外籍工程师、技师、技术工人和其他具有专业技术能力的高水平专家。2017年塔吉克斯坦政府规定，外国企业用工比例应为1:9，即外国人应不多于10%，本地人应不少于90%。中方企业应加强与塔吉克斯坦劳务合作，按照塔吉克斯坦市场准入原则，确定用工标准，防范劳务风险。
塔吉克斯坦劳动法规定了外来劳务输入的准许条件，赴塔吉克斯坦从事劳务需要准备相关的申请文件，办理合法的劳动许可。随着越来越多的中国企业参与塔吉克斯坦工程承包项目，赴塔吉克斯坦务工的中国劳务人员数量也在不断增加。但是，由于个别企业未遵照有关法律法规对外派遣劳务人员，造成近年来中资企业劳务人员与公司或其分包商的劳资纠纷时有发生，其影响甚至超出本企业范围，使中资企业整体形象受损。因此，中资企业一定要严格遵守中国外派劳务人员有关规定，规范对外承包工程项目下外派劳务管理，遵照《对外劳务合作管理条例》，与外派劳务人员签订劳务合同，严格界定相关的责任义务，以确保外派劳务人员人身安全和各项合法权益，及时为外派劳务人员办理有效合法签证和劳务许可证件等，督促其遵守当地法律法规，尊重当地宗教民俗习惯。
5.3 承包工程风险
塔吉克斯坦交通、电力基础设施落后是困扰中资企业较大难题。近年来，由于塔吉克斯坦与乌兹别克斯坦之间存在水资源纷争，使得通过乌方领土的过境货物受到影响。工程承包及投资项目的设备、原材料及产品成本较高，运输周期较长，并且经常无法按期到达。矿产开发企业无一不为道路建设和企业供电付出很大成本。
在塔吉克斯坦的中资企业，尤其是中小型企业的经营风险较大，经营活动中时间和金钱的损耗，也使项目启动阶段期限较长。塔吉克斯坦GDP总量及人均指标均较低，获取融资的难度和成本较大。
塔吉克斯坦政府因财力限制，使得其政府主导的大型基础设施建设项目的开工受到阻碍，而塔吉克斯坦银行系统薄弱，也使经营项目筹措资金难度加大，中塔贸易产品的结构层次较低。为了提高在塔吉克斯坦承包工程质量，在塔吉克斯坦开展承包工程业务需注意以下方面：
(1)避免恶性竞争；
(2)充分利用当地劳动力；
(3)注意规避安全风险；
(4)详细了解承包项目所在地的基础设施(水、电、交通)以及自然地理、人文等情况；
(5)对政府牵头建设的大型工程，要充分考虑承包项目在当地实施的艰巨性，分析项目实施的可行性。
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