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在使用自然资源时，包括在地下资源开发合同范围内使用地下资源和(或)用水进行发电，需要缴纳自然资源税。自然资源税包括地下资源使用税和水资源税。
1 地下资源使用税
1.1 签字费
(1)概述
签字费是地下资源使用者为获得执照(许可证)确定区域内的地下资源使用权而缴纳的一次性固定税。
(2)纳税义务人
签字费由地下资源使用权的竞标胜出方，或者在直接谈判的基础上获得地下资源使用权，以及按照规定程序获得以下其中一个执照 (许可证)的纳税人缴纳：
①地下资源使用执照(许可证)；
②矿产开发执照(许可证)。
(3)应纳税额
①签字费根据塔吉克斯坦政府确定的程序来设置，且将该税额反映在地下资源使用合同中。
②对于个别矿产，塔吉克斯坦政府可以规定不同的签字费税额。
(4)纳税期限
①在获得执照或许可证后，地下资源使用者应在下列时限内缴纳签字费税额：
A.对于一般的地下资源(煤矿除外)：
自获得执照或许可证之日起30日内缴纳规定税额的30%；自采矿作业开始之日起1年内，每月平摊缴纳剩余70%的税额。
B.对于煤矿：
若签字费税额小于等于20万个结算指标，在2年内缴纳，每个申报月平均分摊；
若签字费税额为20万至50万个结算指标，在4年内缴纳，每个申报月平均分摊；
若签字费税额为50万至100万个结算指标，在6年内缴纳，每个申报月平均分摊；
若签字费税额为超过100万个结算指标，在前10年，每个申报月平均分摊。
②地下资源使用者可一次支付签字费的全部税额，而不论第①条如何规定。
③一般矿产和地下水的签字费税金向资源所在地税务机关缴纳。
④对于个别矿产，塔吉克斯坦政府可以规定不同的纳税期限。
1.2 商业勘查费
(1)概述
商业勘查费是对地下资源使用者在地下资源使用执照(许可证)确定的领土范围内，发现具有开采经济效益的矿产并进行登记获得采矿权的一次性固定税。
(2)纳税义务人
商业勘查费的纳税人是在所获得的地下资源使用执照(许可证)范围内实施权利时，在许可范围内进行商业勘查活动发现矿产资源的采矿权人。
(3)应纳税额
①商业勘查费根据塔吉克斯坦政府确定的程序来设置，且将该税额反映在地下资源使用合同中。
②对于特殊矿产，塔吉克斯坦政府可以规定不同的商业勘查费税额。
(4)纳税期限
①商业勘查费自地下资源使用执照(许可证)签发之日起，或自塔吉克斯坦公共当局批准的额外可采矿产储量之日起，或自该公共当局批准矿产资源可采储量之日起，90日内缴纳税款。
②一般矿产和地下水的商业勘查费税金向资源所在地税务机关缴纳。
③对于特殊矿产，塔吉克斯坦政府可以规定不同的纳税期限。
1.3 矿产产出提成费
(1)概述
矿产产出提成费是采矿权人对于在塔吉克斯坦境内开采的每一种矿物所单独支付的税款，且无论这些矿物是否已经交付(发给)买方(收货人)还是用于自己的需求。
(2)纳税义务人
矿产产出提成费的纳税人是在地下资源使用执照(许可证)范围内进行以下活动的采矿权人：
A.矿产资源的开采，包括从工程技术矿物形成物中进行的开采；
B.矿产资源的加工，并且从其中提取矿物成分。
(3)征收范围
①矿产，包括：
A.从塔吉克斯坦分配给纳税人地下资源中提取的矿产；
B.从废物中提取矿物，但需要另行领取执照(许可证)。
②矿产资源的加工生产的成品。
③碳氢化合物，包括：
A.经过初级加工的生产碳氢化合物，包括伴生矿物和有用成分；
B.在碳氢化合物加工过程中提取的有用成分，但作为加工矿物的一部分，在先前的提取和加工过程中未作为成品征税。
④提取的贵金属和宝石，包括从人造矿物地层中提取的贵金属和宝石。
⑤固体矿物，包括：
A.开采和(或)提取的固体矿物，包括来自人造矿层的固体矿物；
B.加工企业在加工过程中提取的矿物。
⑥开采以下地下资源：
A.矿产，包括：
a.石油、天然气和凝析油；
b.煤和油页岩；
c.可销售的矿石；
d.地下水，包括经过初步处理的地下水；
e.云母、石棉、建筑材料生产原料；
f.冶金用非金属原料。
B.砂、矿石、精矿中的贵金属和(或)化学纯金属(ChemicallyPureMetals)。
C.黑色金属、有色金属、稀有金属和放射性金属、采矿和化工原料的浓缩物。
D.经过初步加工的宝石、宝石和压电光学原材料。
E.其他矿物，包括经过初步加工的矿物原料。
(5)税率
①一般矿物的矿产产出提成费税率如下：
一般矿产的矿产产出提成费税率
序号 | 一般矿物名称 | 税率(%) |
1 | 砂(陶瓷、彩陶和水泥行业的模具、玻璃除外) | 10 |
2 | 用于陶瓷、陶器、水泥等行业的型砂、玻璃 | 7 |
3 | 砂石混合物 | 10 |
4 | 粘土(用于生产陶瓷、陶器的耐火材料、水泥工业的模具、氟、涂料、膨润土、耐酸材料和高岭土除外) | 6 |
5 | 用于生产陶瓷、陶器的耐火材料、水泥工业的模具、氟、涂料、膨润土、耐酸材料和高岭土 | 5 |
6 | 壤土(不包括用于水泥工业壤土) | 6 |
7 | 用于水泥工业的壤土 | 5 |
8 | 毛石 | 5 |
9 | 砂岩(沥青、饰面、石英砂和玻璃工业用除外) | 7 |
10 | 用于玻璃工业的沥青砂岩、饰面、底涂层 | 4 |
11 | 白垩 | 5 |
12 | 石英岩(用于生产碳化硅的铁、晶硅铁合金除外) | 6 |
13 | 碳化硅、晶体硅、铁合金生产用硅石、助焊剂、饰面材料、含铁石英岩 | 5 |
14 | 白云石(用于水泥工业的沥青除外) | 7 |
15 | 用于水泥工业的沥青 | 5 |
16 | 石灰石(用于水泥、冶金、化工、玻璃、纸浆、造纸和制糖工业以及氧化铝生产的沥青、石灰石、饰面材料和粉尘除外) | 6 |
17 | 用于水泥、冶金、化工、玻璃、纸浆、造纸和制糖工业以及氧化铝生产的沥青、石灰石、饰面材料和粉尘 | 5 |
18 | 贝壳岩(用于饰面材料和装饰的除外) | 6 |
19 | 用于饰面材料和装饰的贝壳岩 | 5 |
20 | 石板(屋顶用的油页岩除外) | 6 |
序号 | 一般矿物名称 | 税率(%) |
21 | 屋顶用的油页岩 | 5 |
22 | 泥岩和粉砂岩 | 5 |
23 | 火成岩、火山岩和变质岩(用于饰面材料、装饰、生产耐火和耐酸材料、石材锻造以及水泥工业的除外) | 6 |
24 | 用于饰面材料、装饰、生产耐火和耐酸材料、石材锻造以及水泥工业的火成岩、火山岩和变质岩 | 5 |
25 | 石膏 | 5 |
②地下水的矿产产出提成费由塔吉克斯坦政府确定。
③除2.8.1.3(5)①、②的规定外，特殊矿物的矿产产出提成费税率如下：
特殊矿物的矿产产出提成费税率
序号 | 特殊矿物名称 | 税率(%) |
1 | 石油、天然气凝析油和天然气 | 6 |
2 | 煤和泥炭 | 4 |
3 | 黑色金属(铁、锰、铬、钒) | 4 |
4 | 有色金属和稀有金属(铜、铅、锌、锡、镍、钴、钼、汞、锑、铋、镉、铝、锶、钛、锆、锂、钨、钽、铌等) | 6 |
5 | 砂矿 | 9 |
6 | 贵金属(金、银、铂类) | 6 |
7 | 宝石 | 8 |
8 | 彩色宝石(宝石)和(或)压电光学原料 | 8 |
9 | 放射性原料 | 5 |
10 | 采矿化工原料和热矿水 | 5 |
11 | 采矿原料(精矿)和(或)冶金用非金属原料 | 5 |
12 | 2.8.1.3(5)①、②及本表中未列出的其他矿物 | 3 |
13 | 从人造矿层(矿山企业废弃物)提取的有色金属和稀有金属 (铜、铅、锌、锡、镍、钴、钼、汞、锑、铋、镉、铝、锶、钛、锆、锂、钨、钽、铌等)、贵金属(金、银、铂) |
0.5 |
(6)应纳税额
①税基
A.矿产产出提成费的税基是矿产产品的价值，根据其交付时的价格确定。在未交付的情况下，初次开采成本为初始产品的价值，加工 (浓缩、精炼)无需额外缴纳矿产产出提成费。
B.特定类型的矿产产品的税基为提取矿物的实物数量。
C.根据每一类矿产产出的化学纯矿物确定税基，矿产产出包括贵金属、宝石、一般矿物和特殊矿物。
②应纳税额的计算
矿产产出提成费应纳税额为一个纳税期内按照规定确认的税基与税率的乘积，其中税率取决于矿物的种类。
(7)纳税期限
①矿产产出提成费的确定和纳税期(会计期)为一个月。
②采矿权人应在当前会计期下一个月的15日之前，按照国家主
管机关规定的形式和程序向矿区所在地的税务机关提交矿产产出提成费报表(申报单)。
③各类矿产产出提成费须在当前会计期次月的15日前支付。
2 水资源费
(1)纳税义务人
水资源费的纳税义务人为在塔吉克斯坦境内用水进行发电的人员。
(2)征税对象
水资源费的征税对象为在水电站中以发电为目的的水资源利用。
(3)税率
在使用水资源进行发电时，每个纳税期内水资源费的税率为每1000千瓦·时发电量的0.06倍结算指标。
(4)税收优惠
当发电项目的功率不超过1000千瓦，对以发电为目的的水资源利用免征水资源费。
(5)应纳税额
①税基
A.水资源费的税基为发电期间产生的电量，不包括进一步转让(交付)期间的损失。
B.每类水资源的税基由纳税人分别确定。
②应纳税额的计算
水资源费为一个纳税期内按照规定确认的税基与税率的乘积。
(6)纳税期限
水资源费的纳税期为一个月，当前纳税期产生的税款，应在当前纳税期终了后次月15日之前缴纳。
3 其他税费
3.1 道路使用税
(1)纳税义务人
道路使用税的纳税义务人是适用于一般税制且具有税法规定的征税对象的人员。
(2)征税对象
道路使用税的征税对象为纳税申报期内纳税人实际产生(应执行)的全部商品(劳务、服务)支出的总额，若实际产生(应执行)的开支不超过总收入的70%，则按照申报期内纳税人已获得(应获得)总收入的70%计算。但以下不属于征税对象：
A.已计算(缴纳)的道路使用税；
B.根据本法计算所得税时，不属于所生产货物(劳务、服务)成本中的税款；
C.建设用于无偿转让给相应国家机关的必要设施所产生的人员开支，这些设施用于消除自然灾害后果或解决其他社会问题。
(3)税率
税率按照以下标准：
A.自2013年1月1日起，对于商业、采办、日常供应活动为0.5%，对于其他活动为2%；
B.自2015年1月1日起，对于商业、采办、日常供应活动为0.25%，对于其他活动为1%；
C.自2021年12月31日起，取消该税。
(4)税收优惠
对以下单位免税：
A.国家机关，包括依靠国家财政拨款的公共机构，不包括提供有偿服务的应税业务；
B.宗教团体和其他非营利组织，不包括与经营活动有关的收入和支出。
(5)纳税期限
道路使用税的纳税期限为一个月，纳税人应在当前纳税申报期终了次月的15日之前，以国家主管机关所规定的格式提交报表，并进行税款的缴纳。道路使用税的计算和缴纳程序以及报表的格式由国家主管税务机关和财政部协商确定
3.2 销售税(初炼铝)
销售税的纳税人是具有征税对象的人。其中，征税对象是指应税商品的应税交易，以及由塔吉克斯坦政府确定、在关境内根据海关加工制度生产并应纳税的其他种类应税商品。
初炼铝的销售税的税率为3%，无特殊规定时，税基为应税商品的价值。
纳税人应按照国家主管机关规定格式编制的销售税申报表，以及按照税法规定的税基缴税证明文件(申报单)，在当前会计期次月的15日之前向税务机关提交。
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