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外国公民的税收征收顺序由两项法律规定：2001年8月8日第129号联邦法和2002年7月25日第115号联邦法。
重要提示！当外国公民在一年内在俄罗斯的逗留天数超过183天时，他将成为俄罗斯的税收居民。
外国企业家或公司可以选择五种纳税方式之一：
●常规税制（OSN）；
●简化税制（USN）；
●专利税制（PSN）；
●农业税制（ESHN）；
●自动税制（AUSN）。
还有第六种模式-专业收入税（NDP）。但只有来自欧亚经济联盟的企业家才能选择它。
为了了解哪种模式适用于外国企业，让我们更详细地了解每种模式。
1 常规税制
所有人都可以使用：组织和个体工商户。无需通知税务局使用它-默认情况下使用该模式。通常，大公司使用它，他们考虑增值税。个体工商户使用OSN：
-超过USN的收入或员工人数限制时；
-当禁止使用优惠模式进行创业活动时（例如，对于当铺或小额金融公司）。
该模式意味着进行需要全面的会计报告。
要交哪些税：
税 | 法律实体 | 个体经营者 | 付款期限 |
增值税 | 0%--在销售出口货物时。 10%--对于某些类别的货物（完整清单见《税法》第164条第2款）。 20%--对所有其他类别的货物。 | 在报告季度的3个月内按月等额分期付款。 每月28日之前。 | |
所得税 | 20%，征税的对象是减去支出金额的收入。 | 不用支付 | 每年不迟于到期日后一年的3月28日。 |
个人所得税 | 不用支付 | 13%--俄罗斯居民； 30%--非俄罗斯居民。 个人所得税=（PA-SP-NV-AP）×13%（或30%），其中： PA--收到的收入； PI--专业扣除--所有与活动相关并有文件证实的费用； ST--扣税； AP--当年个人所得税的预付款。 | 按季度进行预付款。 在报告月的下一个月的28号之前。 |
财产税 | 不超过2.2%（由俄罗斯联邦各联邦主体的法律规定）。 | 从0.1%到2%。 | 对于法律实体--不迟于过期税期后的3月1日。 对于个人创业者--直到下一年的12月1日。没有申报--不申报。 |
2023年在常规系统下企业家必须向税务机关提交以下报告：
●增值税申报表-每季度提交；
●3个个人所得税申报表-每年提交；
●个人信息报告；
●EFIS-1报告表（信息统一表）；
●员工的个人所得税报告（如果有员工）。
常规系统的优点
1.在从增值税纳税人那里购买商品和服务时，可以缩减增值税的金额。
2.可以吸引大型合作伙伴，因为可以收取增值税并开具发票。
3.没有员工数量限制，年收入和活动类型限制。
4.在收入为负时不需要缴纳所得税。未来可以通过损失减少税额。
常规系统的缺点
1.需要进行全面的会计记录。填写和提交多个报告。
2.保存所有原始文件的义务不少于4年。
3.最大限度地增加税收负担。
4.可能需要额外缴纳地方和地区预算。
2 简化税制
针对小型和中型企业。其税收负担显著低于一般纳税制。该制度由俄罗斯税法第26.2章规定。
重要提示！外国公司没有使用简化税制的权利（俄罗斯税法第346.12条第18款）。
在简化税制下，纳税人自行确定应用哪种税收对象进行计算。存在两种简化税制对象：
• “收入” - 税率为1％至6％，根据俄罗斯地区而定。所有纳税人获得的收入都应按此税率征税。适用于少有支出或难以获得支出文件证明的人。例如，提供非物质性、知识产权服务的人 - 版权所有者、程序员、营销人员等。
• “收入减支出” - 税率为5％至15％，根据俄罗斯地区而定。由销售收入和成本之间的差额确定。适用于在总收入中支出占比超过60％的个体工商户。
为了在2023年应用简化税制，外国企业家需要检查：
1. 活动类型。确保所选类型可在此模式下使用。禁止使用的活动类别清单可在此处检查。
2. 收入水平。尽管没有收入限制，但在转换为简化税制后，他们必须控制收入水平。在2023年，该指标不应超过251.4百万卢布（200百万卢布*通货膨胀系数1.257）。
3. 员工数量。要转换为特殊模式，平均员工人数不得超过100人。在使用简化税制时，员工数量可达130人，但此时必须按较高的税率支付税款。
重要提示！必须按照俄罗斯国家统计局的规定计算平均员工人数，并不要混淆平均人数和平均人数。数据按格式提交。
4. 固定资产的残值 - 不得超过每个日历月的150百万卢布。个体工商户在使用简化税制时必须证明此限制。
外国企业家何时可以转换为简化税制：
• 如果个体工商户刚刚注册，则在注册后30天内；
• 如果个体工商户已经在经营，则在当前年度的12月31日之前，以便从年初开始使用简化税制。无法在一年的中途转换到特殊模式。
转换的依据是26.2-1表格的申请，该表格提交给居住地（逗留地）的税务局。个体工商户不需要在当前年度前9个月申报收入和10月1日的固定资产残值。
转换为从2023年1月1日起使用简化税制的申请表模板：
税务局不会批准或拒绝应用简化纳税制度，无需等待通知的答复。确认转换到特殊模式可以通过以下方式：
● 在个人税务账户中查看；
● 在税务局请求信息信函，表格号为 № 26.2-7。
需要缴纳哪些税款：
税 | 个体经营者 | 缴费期限 |
增值税 | 不用支付。 例外情况：进口增值税，合伙协议的增值税。 | 1）在向俄罗斯联邦进口货物时 2）不迟于过期税期后一个月的第25天（税法第174.1条）。 |
个人所得税 | 如果没有雇员，他们就不支付。 如果有雇员，他们作为税务代理支付： 如果雇员是俄罗斯居民，缴纳13%； 如果雇员为非居民，则为30%。 | |
保险费 | 1) 对自己 - 45,872卢布。- 固定缴费； 2) 对雇员 - 30%。 3) +1％ - 如果收入超过30万卢布。 | 1) 到12月31日（可以分期付款）。 2) 每月28日之前。 |
年度税收 | УСН "收入": 1% - 6% - 收入不超过188.5百万卢布； 8% - 更高的税率（收入超过1885万卢布，但低于25140万卢布）。 УСН "收入-支出": 5-15% - 收入不超过1885万卢布； 20% - 更高的税率。 | 根据报告期的结果，分期付款：第1季度、半年和9个月。 |
交通税 | 如果车辆是以自然人的名义登记，则需支付（税法第357条）。 | 不迟于税务局通知的过期税期后一年的12月1日。 |
财产税 | 不予支付。 例外：拥有并被列入该地区地籍清单的房地产。 | 不迟于税务局通知的过期税期后一年的12月1日 |
简易税制的优点：
1. 税负较小 - 无需缴纳增值税、利润税等税费。
2. 可选择更适合自己的纳税对象："收入" 或 "收入-支出"。
3. 可以通过缴纳社会保险费来减少 "收入" 税的税负。
4. 可以与其他特殊税收制度结合使用，例如 ПСН，有助于优化税收负担。
5. 只需要一年提交一次简单的财务报表。
6. 个体经营者可以在全俄罗斯范围内注册。
简易税制的缺点：
1. 不适用于所有企业家。
2. 在 "收入-支出" 中，即使支出超过收入，也必须支付1%或15%的税费。
3. 不是所有支出都可以在 "收入-支出" 中计入。
4. 不是所有合作伙伴都与个体经营者在简化纳税制下合作，因为无法计入增值税。
5. 在盗窃、短缺或其他损失的情况下，无法减少税收基数。
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