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《税法典》规定俄罗斯税收管理的基本原则是：任何人都应当依法纳税；税法面前人人平等；征税不得妨碍公民行使宪法赋予的权利；税和费的设立不得破坏俄罗斯联邦统一的市场经济活动，特别是直接或间接限制货物(劳务、服务)或资金在俄罗斯联邦境内自由流动；税费征收必须依《税法典》规定的程序进行；税收法律应当明确，使每一个纳税人都能够知道自己应当缴纳什么税，何时缴纳，如何缴纳；法律不明确、产生歧义的，按照有利于纳税人的方式解释。
1 注册登记
经营者进行注册登记，可以任意形式向俄罗斯联邦税务局提出注册登记申请，并附带提交下列文件：
(1)根据规定的程序予以证明的组织机构设立文件复印件；
(2)该组织机构或自然人在国家统一注册机构进行登记的事实确认文件复印件；
(3)在税务机关办理登记的证明文件复印件；
(4)投资报告(附带投资方案)；
(5)根据本法典和相应的俄罗斯联邦主体法律规定，针对地区投资项目或其参与方要求提供的其他文件。
俄罗斯联邦税务局审核注册申请文件不超过文件提交之日起3个工作日，根据审核结果向提交文件的经营者作出是否受理的决定。在通过注册决定下一个月的第一日为该经营者注册登记日期。
2 账簿凭证管理制度
(1)税务会计
《税法典》第313条至315条规定了税务会计的一般要求。为了更好的规范税收管理，税法要求纳税人(包括常设机构)保存独立的账目。税务会计规则可能不同于俄罗斯的法定会计原则(如有关折旧、利息开支确认等)。
应用于企业所得税的方法应在纳税人的税务会计政策中清楚说明。一旦选定，财务年度内税务会计政策不得更改，除非立法变更。在立法变更时，税务会计政策的变更不得早于立法的改变。
(2)俄罗斯会计原则
俄罗斯会计受法律体系所规范，该体系包括四个不同级别。
第一级别包括规范公司设定和维护会计方法的法律，包括：《联邦会计法》，包含基本会计和报告规定。
①2012年12月6日，俄罗斯议会通过第4022-FZ号联邦法律(《会计法》)，于2013年生效。此法律取代1996年11月21日通过的第129-FZ号联邦会计法。
②《俄罗斯联邦民法典》规定了法律实体、子公司、关联公司等与会计实体有关的术语定义，以及不同种类法律实体的重组和清算程序等与会计核算相关的内容。
③《俄罗斯联邦政府支持小企业联邦法律》，规定依据简化程序进行会计处理和编制报告。
④有关股份公司和有限责任公司的联邦法律，确定信息披露和报告要求、规定年度报告中包含的数据需由内部审计师确认的要求、确定年度财务报表批准程序，以及需要审计意见的情况。
第二级别包括会计法规(准则)，规范会计政策、财务报表的编制和呈报、固定及无形资产、存货、贷款、收入、开支、金融投资、企业所得税等的会计处理。
在内容上，许多这些法规接近于国际财务报告准则(IFRS)。将国家会计系统与IFRS保持一致是1998年开始的会计改革的一部分。计划在未来颁布新的会计法规。涵盖主题将与IFRS最新准则列表一致。例如，俄罗斯会计法规目前对资产租赁或减值没有任何标准。此外，现有会计法规定期进行修订，以增强与IFRS的一致性。
第三级别包括会计方法说明，包括建议针对特定类别的活动，应用会计原则和法规的具体程序。
此级别最重要的文件之一就是会计科目表和相关说明。
第四级别包括公司本身签发的文件，确定其在所有系统性、技术性和组织性方面的会计政策，并且经由有关公司会计政策的内部命令予以批准。如果有任何未在相关会计准则中具体指明的特定会计方法，公司有权独立制定该方法，并通过将其纳入会计政策命令中予以采用。
外国企业位于俄罗斯联邦的分支机构和办事处获准根据该外国企业所在国家制定的法规保持会计账目，除非这些法规与国际财务报告准则冲突。但是，分支机构和办事处需要向税务局提交年度活动报告以及纳税申报表。
俄罗斯联邦的主要会计原则有：
①独立实体原则：根据该原则，公司的资产和负债独立于拥有人的资产和负债或其他人提供给该实体的资产和负债。
②持续经营原则：根据该原则，假设公司在可预见的将来将持续经营。
③会计政策一致性原则：公司所选的会计政策应一致适用于各个报告年度，并且仅在俄罗斯联邦立法、会计法规发生变动、公司制定新会计方法或经营状况发生重大变化时，才可以更改会计政策。
④配比原则：这一原则规定业务经营情况应在发生的报告期间记录，而不论与这些交易有关的收入或付款是否实际完成。
⑤记录交易的时间性和完整性原则：会计师应根据规定时间表进行记录，并反映所有已完成交易。
⑥审慎原则：会计师不仅应记录资产和收入、负债和支出，并且还应考虑任何隐藏的减值准备。
⑦实质重于形式原则：交易应基于经济实质和业务情况计账，而非法律形式。
⑧无矛盾原则：分析会计数据应与每个月最后一个日历日的综合会计数据完全相同。
⑨合理性原则：基于公司的规模和业务环境应用合理的会计方法。
⑩重要性原则：有关重要资产、负债、收入、开支和交易的数
据，如果对评估实体的财务状况或财务业绩产生重大影响，则应单独记录。
公司使用以集中建立的会计科目表为基准制定的可行会计科目表。
公司开展的所有业务经营均应由以俄语编制的相关原始文件加以证明。这些文件是与财务报表相关的主要会计文件。以其他语言编制的原始文件应逐字逐句地翻译成俄语。
(3)法定报告要求
公司的财务报表必须全面而可靠地呈报公司的经济和财务状况及变动情况，还包括公司活动的财务结果。
根据俄罗斯立法，商业法律实体应编制中期财务报表和年度财务报表。
年度财务报表包括：
①资产负债表；
②损益表；
③上述两个报表的附录，包含有关股本变动、现金流、借贷资金变动、应收和应付账款变动等的额外信息；
④附注；
⑤审计意见(在立法规定的情况下发布)；
⑥中期财务报表，包括资产负债表和损益表，除非创始人(股
东)另有规定。
纳税申报表不包括在财务报表中。
公司必须以可比较的格式呈报报告年度和前两年的财务报表信息。公司的财务报表必须包括公司分支机构、代表处及其他附属机构的活动结果。
如果公司拥有子公司或关联公司，则除公司自身的财务报表外，还必须编制合并财务报表。
自2012年起，信贷、保险和上市公司须根据俄罗斯联邦财政部正式采纳和发布的财务报告准则修订版，编制合并财务报表。
俄罗斯法律实体的财政年度为日历年。
公司将年度财务报表提交给：
①股东；
②统计局；
③税务局；
④其他有关使用者(由股东决定)。
(4)俄罗斯审计规定
俄罗斯联邦审计法规定以下实体须开展年度审计：
①开放式股份公司；
②上市公司；
③以专业方式参与股市的公司；
④信贷或保险公司、结算机构、互保协会、货币、货物和证券交易所、合并投资基金、非预算国家基金、合并投资基金的管理公司、单位投资基金或非国家养老金基金(非预算国家基金除外)；
⑤会计年度前一年的销售货物(劳务、服务)所得年盈利额超过4亿卢布或截至会计年度前一年末资产负债表上的资产价值超过6000万卢布的公司(农业合作社及其联盟除外)；
⑥呈报、发布合并财务报表的公司；
⑦其他联邦法律规定必须进行审计的公司。
3 纳税申报
在俄罗斯注册法人机构时，企业需获得税务登记证(号)，依据联邦及地方政府规定按时纳税。法人机构的会计师必须是俄罗斯公民。纳税申报时间依税种的不同，分为按月缴纳、按季度缴纳及按年度缴纳等，纳税人应当根据税收法律规定的具体期限进行纳税申报，提交申报表和有关资料。
纳税人应向办理税务登记的税务机关进行纳税申报，并载明纳税人识别号。纳税人自行到税务部门进行纳税申报，需携带所在地证明(法人注册证、税务登记证)、银行账户、需纳税项目的收据证明等，可以纸质材料进行申报，也可以网上进行申报。税务机关对符合要求的纳税申报应注明受理。
纳税申报表的格式及填写方法由《税法典》作出统一规定。除法律规定的内容之外，税务机关无权要求纳税人填报与税款计算缴纳无关的信息。
提交纳税申报表可以用纸质形式和电子形式两种形式，但符合下列条件的之一的，必须提交电子申报表：
(1)上一个日历年度企业雇员超过100人的；
(2)本年度新开业或重组的企业雇员超过100人的；
(3)2015年1月1日以后适用增值税的纳税申报。
4 税务检查
税务机关对纳税人实施的税务检查分为案头检查和实地检查。税务检查是对纳税人、支付人和扣缴人遵守税收法律情况的监督。
(1)案头检查。是税务机关根据自己掌握的纳税人提交的申报资料等进行的检查。税务机关工作人员无需上级批准，在纳税人提交申报之后3个月内进行案头检查。
案头检查中发现纳税人提交的申报资料存在错误等情况的，纳税人必须在5日内作出说明或者在规定期限内进行纠正。
(2)实地检查。税务机关对纳税人实施实地检查，需要取得税务机关领导的批准。如纳税人没有能力提供房间进行实地检查，检查可以在税务机关内进行。
实地检查可以针对纳税人一个或者多个税种的缴纳情况。但是，禁止税务机关针对同一税种在一个纳税期间内进行两次及以上实地检查。除非有负有监督税收征管情况的联邦权力机关的批准，税务机关不得在一个日历年度内对同一个纳税人进行两次以上的实地检查。
5 税收监控
从2015年1月1日起，一种新的税收监管形式——税收监控开始实施。这种形式的税收控制是税务机关与纳税人在签订加强合作协议基础上进行的。该协议规定了合作的条件，特别是税务机关与纳税人之间的文件和信息的传递程序，使得税务机关能够监督纳税人计算和缴纳税款的正确性。纳税人参与税收监控是自愿的。对上年度年收入总额超过30亿卢布；增值税、消费税、企业所得税、矿
产资源开采税总额超过3亿卢布；资产价值超过30亿卢布的纳税人，都可以自愿申请进行税收监控。“汇丰银行”和“联合利华”等6家公司作为第一批参与者，已经在2015年7月1日之前自愿向税务机关提交相关申请选择了这种形式的税收管理。这一税收监管的特点是，纳税人定期向税务机关提供其财务、税收核算及内部控制系统数据的在线访问。俄罗斯联邦税务局期望，和纳税人的这种互动能够为纳税义务的全面执行创造一个良好的税收环境。俄罗斯联邦税务局的专家们认为，纳税人接受税收监管可避免税务机关的检查，这种新的税收监管方法将减少税收征管过程中发生争议性问题。从2016年1月1日起，合并企业所得税报告的纳税人可以参加税务监控。从2017年1月1日起，社会保险费计算和缴纳的正确性也被纳入税务监控范围。
6 在线收银机系统
联邦税务局2012年在韩国学习了国际经验后，开始研发在线收银机。2014年至2015年进行了在线收银机试点。在成功进行试点之后，引入了强制在俄罗斯所有零售企业中使用在线收银机的立法，于2017年初开始分三个阶段强制推行在线收银机系统(OCR)。从2017年7月1日开始，此前曾被要求使用收银机的所有零售商必须使用新的在线收银机系统，包括使用一般税制或简化税制的零售业纳税人；从2018年7月1日开始，使用核定征收制度或特许征税制度的零售行业纳税人，以及提供公共餐饮服务而没有雇佣员工的纳税人，都必须使用新的在线收银机系统；从2019年7月1日开始，所有在前两个阶段没有使用新的在线收银机系统的纳税人必须使用新系统，主要是以前没有义务使用收银机的服务业纳税人。
在线收银机可立即将销售数据上传到俄罗斯联邦税务局数据处理中心。客户可以通过手机app(可免费下载使用的移动应用程序)扫描在线收银机开具的发票的二维码，实时与税务管理部门存储的信息验证发票。在线收银机应用系统可以验真发票、监视收银机开具并在数据不匹配时自动提出风险提示。实时验证发票是否违规，
是对违规行为的有力震慑。俄罗斯报告说，在引入新的在线收银机系统之前，原来收银机系统无法确保收入数据来源的可靠性或完整性，导致了零售业避税的高风险。在引入在线收银机系统后，零售商的增值税合规率有了显着提高。与2016年相比，2017年零售业的增值税征收额增长了38%。
7 税务代理
俄罗斯《税法典》对税务代理没有进行规定，实践中，税务代理中介机构实行行业自律，代理纳税人办理涉税事宜。
8 法律责任
根据《税法典》第一部，对纳税人不同类型的税务违法行为可以进行处罚。最重要的罚则是：
(1)违反基本规定的处罚
①逾期税务登记。如果错过登记截止时间，处1万卢布罚款；如果在未登记的情况下开展业务，处该期间开展业务收入的10%但不低于4万卢布的罚款。
②违反税收会计规定。未造成税款少缴的，根据其性质和持续情况处以1万卢布至3万卢布罚款(在几个纳税期均违规)；如果因少计税基而导致违规的，处未缴税款的20%但不少于4万卢布的罚款。
③无正当理由逾期提交纳税申报表。处以应纳税额的5%且不低于1000卢布，但不得超过应纳税额的30%。
④未提交用于税收监控管理目的所需要的基本信息或提交的信息不完整。对于个人，处100-300卢布罚款；对于公司管理人员，处300-500卢布罚款。
(2)不履行纳税义务的处罚
①逾期纳税。每日向纳税人和扣缴义务人收取逾期纳税利息(滞纳金)，利率为俄罗斯中央银行再融资利率的1/300。2018年12月27日之后产生的因未缴税款而征收的滞纳金，不得高于未缴税款。
②少缴税款。少报应缴税款的，处少报未缴税款20%的罚款；如果故意少报税款的，处少报未缴税款40%的罚款。
③代扣代缴义务人未预提税款或欠缴税款。处代扣代缴义务人未预提欠缴税款20%的罚款。
④刑法规定公司管理人员应承担的逃税责任。除公司外，其管理人员如果不履行税务义务，还可能根据俄罗斯法律受到行政罚款。此外，故意逃税导致严重少缴税款的行为可能受到刑事处罚。刑法第199条规定了刑事处罚的逃税行为：根据法律规定应向税务机关提交而未提交纳税申报表或其他文件或提交的纳税申报信息明知是不正确的。重大逃税行为可能导致最长6年监禁，禁止开展特定业务3年，以及罚款20万-50万卢布或违法者1至3年的工资或其他收入总额。重大逃税行为是指连续3年少缴税费或社会保障金超过500万卢布并且少缴的税费或社会保障金超过应缴税费的25%或者超过1500万卢布而无论少缴税费的比例；特别重大逃税行为是指少缴税费或社会保障金超过1500万卢布并且少缴的税费或社会保障金超过应缴税费的50%或者超过4500万卢布而无论少缴税费的比例。如果组织或个人首次税务犯罪、并已全额支付未缴的税费和社会保障金以及相应逾期利息和罚款，则免于承担刑事责任。
(3)其他处罚
①俄罗斯法律规定，如果一家公司在至少12个月的时间内没有申报纳税，也没有进行任何银行交易，税务机关可以对该公司进行清算。
②对银行不遵守税法规定相关义务的，有特别的处罚。
9 税务争议的申诉
纳税人认为税务机关及其工作人员行为不恰当的，可通过被申诉机关向上一级税务机关进行申诉。被申诉的税务机关应在申诉提交之日起3日内将申诉状及其附带材料提交给上一级税务机关。
如《税法典》中未有其他规定，申诉人自知道或应当知道自身权益被损害之日起一年之内有权直接向上一级税务机关进行申诉。
对于未经申诉已经生效的追究或不追究税收违法行为责任的决定进行申诉，应在该决定作出之日起一年内进行。
对受理申诉机关的申诉处理决定不服的，在该处理决定作出之日起3个月内向授权负责监督税收及费用征收的联邦执行权力机关进一步申诉。
申诉期已过但有正当理由的，根据申诉人的申请，上一级税务机关可以延长其申诉期。
纳税人认为税务机关及其工作人员行为不恰当的，也可以直接向法院起诉。组织和个体企业家对税务机关的法令(包括标准法令)、税务人员的行为或不作为提起司法申诉，应按照联邦法律规定的仲裁程序向仲裁法院提交申诉书；自然人对税务机关的法令(包括标准法令)、税务人员的行为或不作为提起司法申诉，应按照对政府机关和公务人员非法行为提起申诉的联邦法律的规定向普通审判法院提交申诉书。
10 俄罗斯纳税人的权利和义务
(1)纳税人的权利
《税法典》赋予纳税人享有如下权利，承诺对纳税人权利和合法利益进行行政和司法保护，规定对纳税人权利的保护是相关税务人员的义务，未能履行或不恰当的履行保护纳税人权利的义务应按照联邦法律规定承担责任。
①从登记所在地税务机关无偿获取关于现行税费法律、法案以及纳税人的权利和义务、税务机关和其公务人员的权力的信息；
②从税务机关获取有关贯彻税法问题的书面说明；
③按税法的规定并在具备条件的情况下享有税收优惠；
④根据本法典规定的条件和方式办理延期纳税、分期纳税、税务贷款或投资税收减免；
⑤及时减免税款或退还税款、罚款利息、多支付或多征收的罚款金额以及超过正确数额的金额；
⑥亲自或通过其代表在税务法律关系中代表自己的利益；
⑦就税收和费用的计算和缴纳等问题向税务机关和其公务人员提供说明书；
⑧进行税收检查时应在场；
⑨获取税务检查和税务机关决定的副本，以及税务通知和缴纳税款的要求。
⑩当税务人员对纳税人执行公务时遵守税务和其他法律的要求；
⑪不执行税务机关和其公务人员不符合本法典或其他联邦法律的不合法决定和要求；
⑫根据规定的方式对税务机关的决议和其公务人员的行为(不作为)提起申诉；
⑬要求保守税收秘密；
⑭因税务机关所作的不合法决定或其公务人员的不合法行为(不作为)造成的损失，根据既定的方式要求全额补偿。
(2)纳税人的义务
①依法支付所征税收和费用；
②如果《税法典》有规定，有义务在税务机关注册；
③如果《税法典》有规定，有义务根据规定的方式对其收入(费
用)和应税项目保存账簿；
④如果《税法典》有规定，有义务根据规定的方式向登记所在地的税务机关上报所需支付税款的税务申报表，以及按照联邦会计法提供会计账簿；
⑤在《税法典》规定的情况下，向税务机关和其公务人员提供所需的计算和支付税款的资料；
⑥遵循税务机关合法要求，不得违反税收及费用法律；当税务人员执行公务时，不得妨碍税务人员的正常执法；
⑦按照税收及费用立法规定的情况和方式向税务机关提供必要信息和文件；
⑧保证税费的计算和支付所需的账目数据和其他资料以及确认收入(对于组织也包括费用)和已付(预提)税金的资料的完好无缺；
⑨企业和个体工商户在以下情况下，应书面形式通知所在地的税务机关：
A.参股俄罗斯企业或外国企业10%以上股份的，应在1个月内报告；
B.在俄罗斯联邦境内、外设立分支机构的，应在1个月内报告；设立的分支机构信息发生变更和终止的，应在3日内报告。
⑩履行《税法典》规定的其他义务。
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