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1 区域投资项目税收优惠
(1)适用区域投资项目税收优惠的条件
根据《税法典》第一部分第25.8条，区域投资项目需同时满足下列条件：
①区域要求：从2017年1月1日开始，实施区域投资项目的商品生产由特定联邦主体领域扩大到俄罗斯所有联邦主体；
②产品类型要求：为生产商品的项目，但不包括石油和天然气的生产加工，以及为石油和天然气及其加工产品的运输服务；不包括生产消费税应税产品(汽车和摩托车除外)；不包括适用企业所得税零税率的商品生产活动；
③投资金额要求：根据投资承诺，确定区域投资项目的资本投资额不得少于5000万卢布，条件是在自该组织被纳入区域投资项目参加者登记之日起3年内进行资本投资；5亿卢布，前提是在自该组织被纳入区域投资项目参加者登记之日起5年内进行资本投资；
④每个区域投资项目由一个参与者执行。
(2)区域投资项目企业所得税优惠税率
自实施区域投资项目生产货物销售取得第一笔利润的纳税期开始的10个纳税期内，区域投资项目参与者根据税收会计数据，应计入联邦预算的企业所得税税率为0%；应计入联邦主体预算的企业所得税税率由俄罗斯各联邦主体的法律规定，《税法典》规定了税率范围：自实施区域投资项目生产货物销售取得第一笔利润的纳税期开始的前5个纳税期间内，应计入联邦主体预算的企业所得税税率不超过10%，在第6-10个纳税期间，应计入联邦主体预算的企业所得税税率至少为10%。
2 经济特区优惠政策
(1)企业所得税税收优惠
对科技创新型经济特区和旅游休闲型经济特区的居民企业，应计入联邦预算的企业所得税率为零税率；其他经济特区的居民企业应计入联邦预算的企业所得税率为2%。应计入联邦主体预算的企业所得税税率由俄罗斯各联邦主体在《税法典》规定税率范围内立法确定，《税法典》规定的税率是不能超过13.5%。在加里宁格勒经济特区，从投资项目的实施中获得第一笔利润开始的前6个纳税期，适用零税率；第7至12个纳税期，减按10%的税率征收，其中应计入联邦预算的企业所得税率为1%(2017年至2024年为1.5%)，应计入联邦主体预算的企业所得税税率9%(2017年至2024年为8.5%)。
经济特区的投资者注册后10年内，可免缴企业财产税；5年内免缴土地税(具有工业生产型经济特区居民身份的造船企业，用于船舶建造和修理的土地10年内免缴土地税)；在科技创新型经济特区或工业生产型经济特区与经济特区管理机构签订实施技术创新活动协议的企业和个体企业家，在旅游休闲型经济特区就旅游和娱乐活动达成实施协议的企业和个体企业家，向区域内实施协议项目的工作人员支付报酬缴纳的社会保险费享有优惠，2017年以前为14%，2018调增为21%、2019年起为28%。加里宁格勒经济特区的税收居民，自登记之日起的前6个日历年中免缴企业财产税，第7-12个日历年中减半征收企业财产税，享受低至7.6%的社会保险费。
经济特区实行自由关税区制度，在进口用于本企业生产所需货物时，可免缴俄罗斯联邦进口关税和增值税或在货物输出俄罗斯关境时予以退税；区内生产的货物可免税出口；产品在区内企业间流通时无需缴纳消费税。
(3)经济特区的会计核算
经济特区的会计核算简化了对企业研发费用支出的确认程序。特区企业在优惠期内计算企业所得税时，研发费用可作为成本扣除，其中包括研发无果所耗费用。另外，工业生产型特区和旅游休闲型特区企业可以按照高折旧率对固定资产加速折旧，但折旧率不得超过法定折旧率的2倍。
经济特区企业享受的主要优惠
经济特区的企业 | 俄境内其它的企业 | |
所得税 | 0-13.5% | 20% |
财产税 | 0(10年) | 2.2% |
土地税 | 0(5年，具有工业生产型经济特区 居民身份的造船企业用于船舶建造和修理的土地为10年) |
1.5% |
交通运输税 | 0(10年) | 1马力：10-200卢布 |
保险费 | 2017年以前为14%，2018调增为21%、2019年起为28%(科技创新型或工业生产型经济特区实施技术创新活动和旅游休闲型经济特区从事旅游娱乐活动的企业) | 30% |
外国商品进口 | 免缴关税、增值税 | 缴纳关税、增值税 |
俄罗斯商品出口 | 免缴关税，退增值税 | 缴纳关税、增值税 |
“一站式”服务 | 提供海关、税务、移民注册等“一站式”服务 |
3 跨越式发展区优惠政策
(1)企业所得税税收优惠
符合条件的纳税人从跨越式发展区投资项目取得的收入至少占所有收入的90%以上，且对投资项目的单独进行会计核算并按规定保存会计资料凭证，其从跨越式发展区投资项目获得第一笔利润的纳税期开始5个纳税期内，应计入联邦预算的税率为0%；应计入联邦主体预算的企业所得税税率前5个纳税期内不高于5%，之后的第6-10个纳税期内不低于10%，具体由各有关联邦主体立法确定。如果符合条件的纳税人投资后连续3个纳税期内(投资额至少为5亿卢布的为连续5个纳税期；投资额至少为10亿卢布的为连续6个纳税期；投资额至少为1000亿卢布的为连续9个纳税期)未从跨越式发展区投资项目获得第一笔利润，则第4个纳税期(投资额至少为5亿卢布的为第6个纳税期；投资额至少为10亿卢布的为第7个纳税期；投资额至少为1000亿卢布的为第10个纳税期)视同获得第一笔利润的纳税期，计算适用优惠税率的纳税期限。
符合条件的纳税人须在纳税期内同时连续满足以下条件：
①在跨越式发展区范围内注册登记为法人实体；
②该法人实体在跨越式发展区范围之外没有任何单独的分支机构；
③该法人实体不采用《税法典》规定的特殊税收制度；
④该法人实体组织不是合并纳税人团体的成员；
⑤该法人实体不是非营利组织、银行、保险公司(保险人)，非国有养老基金、证券市场专业参与者、清算组织；
⑥该法人实体组织不是任何类型的经济特区税收居民；
⑦该法人实体组织不是区域投资项目的参与者。
(2)其他税收优惠
①企业财产税、土地税和矿产资源开采税税收优惠。依据各跨越式发展区所在不同的市政辖区和联邦主体而不同，一般规定前5年免征企业财产税，具体由联邦主体法律确定；前3-5年免征土地税，具体由市政法律确定。矿产资源开采税也有不同的税收优惠
(详见跨越式发展区网站https://erdc.ru/cn/about-tor/)；
②实行特殊的国家和地方监管制度：国家和地方监察机关对发展区进行的单项例行检查要共同进行，检查程序由联邦政府确定；每年的例行检查计划要与联邦委派机构协商确定。例行检查自检查之日起15个工作日内结束。正常情况下，针对区内小型企业每年检查总计时间不得超过40小时，针对微小企业不得超过10小时；
③可享受长达10年7.6%的社会保险费优惠政策：养老保险6%，社会保险1.5%，医疗保险0.1%；
④实行自由关税区制度。在进口用于本企业生产所需货物时，可免缴俄罗斯联邦进口关税和增值税或在货物输出俄罗斯关境时予以退税；区内生产的货物可免税出口；产品在区内企业间流通时无需缴纳消费税。
(3)入区申请程序
①私营业主或法人应向管理公司递交签署入区协议申请书，内容包括：拟从事的经济活动，所需地块和其它资产，水、气、热等用量需求，拟签协议有效期。此外，申请需附带开业文件副本(法人)、商业计划、法人或私营业主国家注册证明副本、税务机关登记证明副本、外籍法人或私营业主在俄的国家注册文件俄文公证等；
②管理公司自收到申请文件之日起15个工作日内，依据联邦委派机构确定的评定原则和办法对申请和商业计划进行审核，并作出是否签署入区协议的决定。自做出决定之日起10个工作日内通知申请人；
③管理公司自签署入区协议之日起3个工作日内，对申请人进行入区登记。自登记之日起，私营业主或法人正式成为区内企业，相关证明由管理公司发放；
④入区协议有效期可视情延长，但不得超过发展区有效期。
⑤管理公司自私营业主或法人登记之日起3个工作日内，向私营业主或法人所在地的税务机关、保险费缴纳监督部门以及海关报备。
(3)入区协议废止
如出现以下情况，则入区协议废止：
①签署协议后24个月内未履行协议内容；
②未按协议规定期限提交规划文件和必要的工程考察报告等；
③未按协议规定的期限和数额投资；
④在发展区外拥有分公司或代表处。
2.14.4符拉迪沃斯托克自由港政策
(1)自由港税收居民
自由港税收居民是指满足下列条件的个体工商户或者法人实体：
①在自由港完成了国家注册手续；
②就在自由港开展经营活动签署了相关协议；
③已被纳入自由港居民注册系统。
(2)企业所得税税收优惠
符合条件的纳税人从符拉迪沃斯托克自由港内投资项目取得的收入至少占所有收入的90%以上，且对投资项目的单独进行会计核算并按规定保存会计资料凭证，其从符拉迪沃斯托克自由港投资项目获得第一笔利润的纳税期开始5个纳税期内，应计入联邦预算的税率为0%；应计入联邦主体预算的企业所得税税率前5个纳税期内不高于5%，之后的第6-10个纳税期内不低于10%，具体由各有关联邦主体立法确定。如果符合条件的纳税人投资后连续3个纳税期内(投资额至少为5亿卢布的为连续5个纳税期；投资额至少为10亿卢布的为连续6个纳税期；投资额至少为1000亿卢布的为连续9个纳税期)未从符拉迪沃斯托克自由港投资项目获得第一笔利润，则第4个纳税期(投资额至少为5亿卢布的为第6个纳税期；投资额至少为10亿卢布的为第7个纳税期；投资额至少为1000亿卢布的为第10个纳税期)视同获得第一笔利润的纳税期，计算适用优惠税率的纳税期限。
符合条件的纳税人须在纳税期内同时连续满足以下条件：
①在符拉迪沃斯托克自由港范围内注册登记为法人实体；
②该法人实体在符拉迪沃斯托克自由港范围之外没有任何单独的分支机构；
③该法人实体不采用《税法典》规定的特殊税收制度；
④该法人实体组织不是合并纳税人团体的成员；
⑤该法人实体不是非营利组织、银行、保险公司(保险人)，非国有养老基金、证券市场专业参与者、清算组织；
⑥该法人实体组织不是任何类型的经济特区税收居民；
⑦该法人实体组织不是区域投资项目的参与者。
(3)其他税收优惠
①企业财产税和土地税税收优惠。一般规定前5年免征企业财产税，具体由联邦主体法律确定；前3年免征土地税，具体由市政法律确定。
(详见符拉迪沃斯托克自由港网站https://erdc.ru/cn/about-spv/)；
②可享受长达10年7.6%的社会保险费优惠政策：养老保险6%，社会保险1.5%，医疗保险0.1%；
③实行自由关税区制度。在进口用于本企业生产所需货物时，可免缴俄罗斯联邦进口关税和增值税或在货物输出俄罗斯关境时予以退税；区内生产的货物可免税出口；产品在区内企业间流通时无需缴纳消费税。
5 北极地区优惠政策
对北极地区入驻者予以企业联邦级、联邦主体级和地方级税收优惠；实行更低的社会保险费率；缩短计划内检查期限并简化相应机制；实行自由关税区海关程序等。
(1)企业所得税税收优惠
如俄联邦主体降低企业所得税税率，则应上缴至联邦预算部分的企业所得税税率降至0，此项措施在企业北极投资项目获得第一笔利润起的10年之内有效。俄罗斯摩尔曼斯克州杜马通过法案，将为俄北极地区入驻企业提供地方税收优惠，自2021年1月1日起生效。地方税收优惠包括项目前5年企业所得税税率为5%，之后的5年为10%；5年内企业财产税为0；如果按照简化程序“收入”模式纳税，前3年税率为1%，之后三年33%；如果按照简化程序“收入减去支出”模式纳税，则前3年税率为5%，之后3年为10%。
(2)增值税税收优惠
北极地区入驻者存放在自由关税区的销售产品可享受0%的增值税税率。企业为出口货物而使用破冰船队及其它海运服务，可免缴相关服务的增值税。
(3)矿产资源开采税税收优惠
自2021年至2032年间，如在北极地区新地下区块开采油页岩、泥煤、商品矿石、非金属原料和钻石等矿物，可享受矿产资源开采税优惠。关于新地下区块的认定方法是，截至2021年初，矿产储量采出程度小于或等于0.001的区块。碳氢化合物矿产资源开采税税收优惠如下：
①零税率(适用于2022年1月1日后投入运营的新产能)
A.位于亚马尔-涅涅茨自治区的亚马尔半岛和/或吉丹斯基的全部或部分地下土壤中的可燃气体，作为原料专门用于生产液化天然气的，从销售第一批液化天然气的当月的第一天起算的12年内，或直到地下土壤区域的可燃气体的累计生产量达到2500亿立方米为止；
B.阿尔汉格尔斯克州、涅涅茨自治区、科米共和国、亚马尔-涅涅茨自治区、克拉斯诺亚尔斯克边疆区、萨哈共和国(雅库特)、楚科奇自治区境内完全位于北极圈以北的地下土壤中的天然可燃气体，专门作为原料用于生产液化天然气和(或)用作在新的生产设施中生产石化产品的，从销售第一批指定商品的当月的第一天起算的12年内，或直到该地下土壤区域的可燃气体的累计生产量达到2500亿立方米为止；新的生产设施是生产液化天然气和(或)将可燃气体加工成石化产品的设施，将于2022年1月1日首次投入运营；
C.位于亚马尔-涅涅茨自治区的亚马尔半岛和/或吉丹斯基的全部或部分地下土壤中的凝析气，将凝析气与天然可燃气体一起专门用于生产液化天然气，从销售第一批液化天然气的当月的第一天起算的12年内，或直到地下土壤区域的凝析气的累计生产量达到2000万吨为止；
D.阿尔汉格尔斯克州、涅涅茨自治区、科米共和国、亚马尔-涅涅茨自治区、克拉斯诺亚尔斯克边疆区、萨哈共和国(雅库特)、楚科奇自治区境内完全位于北极圈以北的地下土壤中的凝析气，将凝析气与天然可燃气体一起作为原料专门用于生产液化天然气和(或)用作在新的生产设施中生产石化产品的，从销售第一批指定商品的当月的第一天起算的12年内，或直到该地下土壤区域的凝析气的累积产量达到2000万吨为止。
②低税率
北极地区大陆架碳氢化合物矿产资源开采税同现行的第四类近海新开油田类似，即从一个新的海上油气田开始商业生产油气的月份的次月开始的180个日历月到期之前，税率(天然气除外)为5%或4.5%(适用于无权将由新的近海油气田的天然气生产的液化天然气出口到世界市场的纳税人)；天然气的税率为1%。
“斯科尔科沃”及联邦法律规定的其他创新中心优惠政策
(1)企业所得税税收优惠
①豁免企业所得税纳税人义务。根据《斯科尔科沃创新中心联
邦法律》或2017年7月29日的《创新科技中心联邦法律》获得一个项目参与者(创新科技项目参与者)的税收居民，自其按照指定的联邦法律获得项目参与者身份之日起10年内，其进行研究、开发并将其成果商业化所获得的利润，有权按照《税法典》第246.1条规定的条件和方式豁免企业所得税纳税人义务，但创新科技项目参与者丧失了参与者身份或者创新科技项目参与者年销售货物、劳务、服务、产权等收入总额超过10亿卢布的除外；
②创新科技项目参与者，因其年销售货物、劳务、服务、产权等收入总额超过10亿卢布而丧失豁免企业所得税纳税人义务的权利后，其进行研究、开发并将其成果商业化所获得的利润，适用零税率，但下列情况除外：
A.创新科技项目参与者因其年销售货物、劳务、服务、产权等收入总额超过10亿卢布而丧失豁免企业所得税纳税人义务的纳税期的第一天起，按照权责发生制获得的累计利润总额超过3亿卢布(2017年1月1日至2021年12月31日(含)期间除外)；
B.2017年1月1日至2021年12月31日(含)期间，创新科技项目参与者因其年销售货物、劳务、服务、产权等收入总额超过10亿卢布而丧失豁免企业所得税纳税人义务的纳税期的第一天起，按照权责发生制获得的累计利润总额超过3亿卢布(企业研发中心为10亿卢布)，或者企业研发中心向关联方销售货物、劳务、服务、产权等收入的金额少于其总收入的50%。
(2)《税法典》规定的其他税收优惠
创新科技项目参与者，自其按照指定的联邦法律获得项目参与者身份之日起10年内，免交增值税、企业财产税，可享受低至14%的社会保险费。但创新科技项目参与者丧失了参与者身份或者创新科技项目参与者年销售货物、劳务、服务、产权等收入总额超过10亿卢布的下列情况除外：
①创新科技项目参与者年销售货物、劳务、服务、产权等收入总额超过10亿卢布的纳税期的第一天起，按照权责发生制获得的累计利润总额超过3亿卢布(企业研发中心除外)；
②企业研发中心创新科技项目参与者年销售货物、劳务、服务、产权等收入总额超过10亿卢布的纳税期的第一天起，按照权责发生制获得的累计利润总额超过10亿卢布，或者企业研发中心向关联方销售货物、劳务、服务、产权等收入的金额少于其总收入的50%。
(3)关税优惠
创新中心基金会承担海关经纪人的职能。如果创新中心内的员工在涉及到货物入关时启用基金会为其经纪人，其关税及进口增值税将以津贴的形式从联邦预算中返还。返还补偿涉及到的进口货物必须是以下两种：用于在创新中心基础设施建设或者是用于科研支持的设备和实施科研活动的设备。
(4)会计核算优惠
参与创新中心项目的企业，年度营业收入在10亿卢布以下的无需在俄罗斯开立会计账户。但是，其收入和支出明细必须以文档的形式记录在案。一旦突破了10亿卢布的门槛，将不得在下年继续享受会计核算优惠。
创新中心税收优惠政策
财务状况 | 税收优惠 | 优惠期限 |
年度营业收入总额在10亿卢布以下 | 免除企业所得税； 免交增值税； 免交财产税； 社会保险费降至14%。 |
10年 |
年度营业收入总额超过10亿卢布，但累计利润总额不超过3亿卢布(企业研发中心不超过10亿卢布，或者企业研发中心向关联方销售货物、劳务、服务、产权等收入的金额不少于其总 收入的50%) | 无需缴纳企业所得税，但需要申报税收、税务返还等明细，提供累计利润具 体数目； 免交增值税； 免交财产税； 社会保险费降至14%。 |
10年 |
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