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《税法典》还针对支持个体创业、小微企业和农业发展以及矿产合作开采等规定了五种特别征税制度，提供了一种简单便捷的征税方式，供符合条件的纳税人选择适用。包括：简易征税制度、核定征收制度(特定经营活动估算收入统一税收制度，2021年1月1日起失效)、统一农业税、特许征税制度以及产品分成协议征税制度。除产品分成协议征税制度外，适用特别征税制度的纳税人仅支付单一的统一税，无需再缴纳其他税项。特别征税制度对于符合条件的纳税人来说，提供了一定的纳税便利与税收优惠。
1 简易征税制度
(1)概述
符合条件的企业和个体工商户可以自愿选择适用简易征税制度。适用简易征税制度的企业和个体工商户无需缴纳与之相关的增值税、所得税(企业所得税或个人所得税)和财产税(企业财产税或个人财产税)。但进口环节的增值税、不动产财产税、企业分给个人的股息和《税法典》第224条第2款和第5款规定的个人所得以及《税法典》第284条第1.6、3和4款规定的企业所得除外；企业和个体工商户法定代扣代缴义务不免除；其他税、费和社会保险税(费)需要按照有关税收和费用的法律缴纳。企业和个体工商户如果选择从下一日历年适用简化征税制度，需要在当年的12月31日前向企业和个体工商户所在地的税务机关提出书面申请。新设立的企业和新登记的个体工商户可在税务登记之日起30日内，向企业和个体工商户所在地的税务机关提出适用简化征税制度书面申请，从税务登记之日起适用简化征税制度。
(2)纳税人
如果纳税人在一年的前9个月符合以下标准，可以申请适用简易征税制度：
①平均员工人数不超过100人；
②2017年1月1日起，公司的前9个月收入不超过1.125亿卢布；
③固定资产和无形资产的账面净值不超过1.5亿卢布；
④被其他企业持股比例不超过25%；
⑤没有分支机构。
如纳税人有以下情况，则不适用简易征税制度：
①有分支机构和代表机构的俄罗斯企业；
②银行、保险公司、私人养老基金、投资基金、职业保险市场参与者、典当行、从事特许经营的企业和个体工商户、组织和实施博彩业的企业、法律服务行业、外国组织、小额信贷机构、产品分成协议的各方以及统一农业税的纳税人等；
③参股其他组织比例超过25%的法律实体(残疾人人数达到50%，且在劳动报酬基金所占份额不低于25%的组织除外)。
(3)税率
①对收入全额征税，税率为6%。联邦各主体税务局可根据纳税人类别设置1-6%的差别税率；
②对收入减支出的差额征税，税率为15%。联邦各主体税务局可以根据纳税人类别设置5-15%的差别税率；
③克里米亚共和国和塞瓦斯托波尔市的纳税人，2015-2016年适用税率为0；2017-2021年差额征税适用3%税率；
④在工业、社会科学、公共服务领域从事经营活动、并选择差额纳税的个体工商户，自登记之日起两年内适用零税率。条件是在税款所属期内，适用零税率的商品服务销售额应占全部销售额的70%以上。
纳税人可以在上年度12月31日之前通知所在地税务机关变更本年度的征税对象，但在税款所属期内不得变更。
(4)纳税期限
适用简易征税制度的纳税人按年计征，分季预缴、年终汇算清缴。纳税年度自日历1月1日至12月31日。企业和个体工商户按季预缴税款，应当自季度终了之日起25日内向税务机关送交申报表，预缴税款。企业应在年度终了之日起3个月内向税务机关送交申报表，汇算清缴。个体工商户应在年度终了之日起4个月内向税务机关送交申报表，汇算清缴。
(5)应对新冠肺炎疫情税收优惠
由于新冠肺炎疫情，适用简易征税制度的个体企业家提交纳税申报表可以延后3个月。
对于自2020年3月1日起纳入统一登记册且在经济受影响最严重的行业中经营的个人企业家，将2019年应交税款的期限延长6个月。
自2020年4月1日起，这些企业家个人可免除简易征税制度应缴纳的税款。免税方式为计算2020年上半年的预缴税款时抵扣2020年第一季度已缴的税款。
2 核定征收制度
(1)概述
适用核定征收制度的组织和个体工商户免于缴纳与之相关的所得税、增值税(进口环节的增值税除外)和财产税(不动产税除外)。核定征收制度不得与简易征税制度或统一农业税共同使用，有效期至2021年1月1日。
(2)纳税人
从事以下业务的组织和个体工商户可以适用核定征收制度：
①个人服务；
②兽医服务；
③车辆维护、维修和清洗；
④出租停车位和停车服务；
⑤道路运输服务(适用特定限制)；
⑥零售贸易和餐饮(营业面积小于150平方米)；
⑦特定类型的广告服务；
⑧与提供住宿相关的服务(营业面积小于500平方米)；
⑨家政服务。
以下纳税人不适用核定征收制度：
①年平均员工数超过100人；
②被其他企业持股比例超过25%(残疾人人数达到50%，且在劳动报酬基金所占份额不低于25%的组织除外)。
(3)征税对象和计税依据
应纳税额根据纳税人的核定收入予以征收。核定收入按税款所属期内经营活动的基准收益率，乘以实物指标(面积、车辆数目或人数)及校正系数确定。
(4)税率
核定征收税率为7.5%-15%。
核定征收应纳税额时，支出的临时伤残或产假险、强制养老金保险、医疗保险和社会保险可抵扣至多50%的税款。
(5)纳税期限
适用核定征收制度的纳税人按季申报纳税。企业应在季度终了之日起20日内进行纳税申报，于季度终了之日起25日内缴纳税款。
3 统一农业税
(1)概述
从事农业生产的企业和个体工商户，包括农民和农场主，可自愿选择缴纳统一农业税，而免除与农业相关的所得税(企业所得税或个人所得税，《税法典》第284条第1.6、3和4款规定的企业所得除外；企业分给个人的股息和《税法典》第224条第2款和第5款规定的个人所得除外)、增值税(进口环节的增值税除外)和财产税(企业财产税或个人财产税)的纳税义务。企业和个体工商户法定代扣代缴义务不免除；其他税、费和社会保险税(费)需要按照有关税收和费用的立法缴纳。
(2)纳税人
从事农产品生产加工、养殖畜牧的企业和个体工商户，农业生产合作社和不超过300人的渔业组织，如果相关产品销售额不低于其全部销售收入的70%，可以选择适用统一农业税制度。
以下纳税人不适用于统一农业税制度：
①消费税应税商品生产的企业和个体工商户；
②从事博彩业的组织。
(3)征税对象和计税依据
统一农业税按收入减去可税前扣除的支出的利润征税。收入根据一般企业所得税规则计算。
支出为《税法典》确定的清单中提及的、经济上合理的且适当记录的，可以税前扣除的支出，包括固定资产的购买、建设、制造，修缮和租赁费用；无形资产的购买和开发费用；材料费；劳务报酬；
安全生产费(包括各类安全生产保险)；贷款利息；信贷服务费；汇兑损失；部分政府性收费；旅行费；公证费；鉴证咨询费；广告费等。
固定资产和无形资产的折旧摊销：使用寿命为3至15年的，第一年折旧50%，第二年折旧30%，第三年折旧20%。使用寿命15年以上的，前10年按年限平均法折旧。购置土地财产权的支出在纳税人确定的期限内平均分摊，但不得低于7年。
弥补亏损：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过10年。
(4)税率
统一农业税税率为6%。
克里米亚共和国和塞瓦斯托波尔市的纳税人，2015-2016年适用税率为0；2017-2021年适用税率为4%。
(5)纳税期限
适用统一农业税制度的纳税人按年计征，按半年预缴，年终汇算清缴。纳税年度自日历1月1日至12月31日。企业和个体工商户按半年度预缴税款，应当自上半年终了之日起25日内向税务机关报送申报表，预缴税款。企业应在年度终了之日起3个月内向税务机关报送申报表，汇算清缴。
4 特许征税制度
(1)概述
特许征税制度适用于从事特定经营活动的个体工商户，在俄罗斯联邦全境内有效。适用特许征税制度的纳税人不用再缴纳与之相关的个人所得税、个人财产税以及增值税(另有规定除外)。许可限定在日历年度内有效，有效期1至12个月。
(2)纳税人
满足下列两项条件的纳税人可以适用特许征税制度：
①用工人数不超过15人的个体工商户；
②经营范围：美容美发、家具修理、租售住宅、洗染服务、摄影冲印、建筑物修缮、看护服务、兽医服务、道路运输服务、水路运输服务、家政服务、装卸搬运服务、文化体育服务、租赁服务、饰品制作维修、设备修理、机动车养护、翻译服务、农产品生产销售、旅游服务、餐饮服务等。
以下纳税人不适用特许征税制度：
①合伙制和信托制企业；
②特许范围内在年销售收入超过6000万卢布；
③未按规定缴纳税款。
(3)征税对象和计税依据
以纳税人从事相关经营活动的预计年收入为征税对象。税款所属期一年。若纳税人提前结束经营，结束日期以实际结束日期为准。如果许可有效期小于12个月，计税依据=估计收入×特许征税月数/12。
(4)税率
①特许征税税率为6%；
②克里米亚共和国和塞瓦斯托波尔市的纳税人，2015-2016年适用税率为0，2017-2021年适用税率最高为4%；
③初次登记从事工业、社会科学和个人服务领域的个体户，在两个日历年度内适用零税率。
(5)纳税期限
适用特许征税制度的纳税人无需进行纳税申报。特许征税期限不满6个月的纳税人，期限届满前缴纳税款。特许征税期限超过6个月不满一年的纳税人，自许可生效之日起90日内缴纳1/3的税款，期限届满前缴纳剩余的税款。由于新冠肺炎疫情，对于自2020年3月1日起登记在册且在经济受影响最严重的行业的个体企业家，将2020年第二季度的应税截止期限延长了4个月。
5 产品分成协议征税制度
(1)概述
产品分成协议征税制度是根据《俄罗斯联邦产品分成协议法》制定的特殊税收制度。产品分成协议(以下简称“协议”)是指俄罗斯联邦按有偿原则和在一定期限内向投资人提供在协议指定的矿产区块内拥有普查、勘探和开采矿物原料特权的一种合同。在产品分成协议下，投资人可以选择同国家分享生产的产品，而不再缴纳某些俄罗斯税收。投资人也可能被赋予其他税收特权。
(2)纳税人
产品分成协议的投资人即为纳税人。投资人是指俄罗斯公民、外国公民、法人实体和通过签订一致行动合同成立的不具有法人地位的法人联合体，按产品分成协议规定的条件投入资金，对矿物原料进行普查、勘探和开采，并且根据协议条款成为矿产使用者。
(3)矿产资源开采税的税基
每份协议的税基单独确定。
石油和凝析油的税率为340卢布/吨，同时这一税率与世界石油价格动态相关，相关系数按照以下公式分月计算：
Ku=(U-8)×P÷252
①相关系数Ku计算结果保留小数点后四位；
②U是以每桶乌拉尔原油的美元价格计算的平均税率；
③P是税款所属期间俄罗斯央行公布的卢布对美元的平均汇率。
除石油和凝析油以外的矿产品相关系数为0.5。
协议可以通过设定条款，将限产水平下的石油和凝析油相关系数设为0.5，一旦产量超过限产水平，系数将设为1，且在协议期间保持不变。
(4)企业所得税的税基
企业根据协议分得的产品价值和营业外收入确认收入；
根据产品产量和协议价格的乘积确认成本。
产品补偿费用(工程补偿费)和可税前扣除费用。协议管理层根据每个税款所属期确定补偿费用数额，通过补偿产品偿还给纳税人。工程补偿费有最高限额，包括协议签订前的费用和协议有效期间发生的费用，超过最高限额的部分可以结转到下一期补偿。
每份协议的税基单独确定，如果税基为负，则按照零税基计算本期应纳税额。负数税基准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过10年。
(5)增值税免税优惠以下行为免征增值税：
①投资者根据协议向经营者无偿转让执行工作所需的财产；
②不具有法人地位的法人联合体内部成员间相互转让股权；
③投资者根据协议向国家转让执行工作所需的财产。
(6)纳税申报的特殊性
纳税人应在登记注册地申报纳税，跨区域经营的应在缴纳税款最多的当地税务机关申报纳税。
新签订协议的纳税人应向税务机关提交本年度工作方案和成本预算，在12月31日前提交下一年度的工作方案和成本预算。方案预算发生变更的，纳税人应在发生变更的10日内向税务机关提交新的方案。
(7)税务检查的特殊性
税务机关有权对纳税人在协议执行期内的经营状况和纳税情况进行现场税务检查。纳税人应在协议执行期间留存税款计算和支付的文件原件。现场税务检查时间不应超过6个月，有分支机构的可延长1个月。
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