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土地税(Земельныйналог)是由《税法典》和市政代表机构的法律法规制定的，所有在俄罗斯的市辖区域内拥有土地或根据特定条件使用土地的单位和个人应缴纳的地方税。
1 纳税人
具有俄罗斯境内土地的所有权、永久使用权和终身可继承占有权的单位和个人，视为土地税的纳税人，包括：
(1)俄罗斯法律规定的法人，包括企业、联合公司、组织和机构；
(2)外国法人；
(3)国际非政府组织；
(4)个人，包括俄罗斯公民、外国公民和无国籍公民。
无偿、临时使用或承租土地的单位及个人不视为土地税的纳税人。
若该土地为单位投资资源的组成部分，视该纳税人为单位的管理者，以获得该土地资产的实际耗费计税。
2 征税对象
(1)对于市(包括联邦直辖市莫斯科、圣彼得堡和塞瓦斯托波尔)辖区内的土地计征土地税，包括：
①提供给企业和农户、农场、农副业生产的其他企业的土地；
②提供给个人用于从事个体副业、住房建筑、园艺、蔬菜栽培
和畜牧业的土地；③提供给居民合作社用于园艺、蔬菜栽培和畜牧业的土地；④提供给交通运输、林业、水利、渔业和狩猎业企业、机构、组织的某些职工的份地；⑤用于住宅、别墅和车库建设和其他目的的土地；⑥工业、交通、通信、无线电广播、电视、信息、宇航保障和动力用地；
⑦物质生产和非生产领域其他部门用地；
⑧采伐木材的林地、林地中的农业用地；
⑨用于经济活动的水资源用地；
⑩用于休息目的的林地和水资源用地。
(2)以下土地不纳入征税范围：
①俄罗斯联邦法规定的不进入流通环节的土地；
②俄罗斯联邦法规定的流通受限制的土地，俄联邦民族文化遗
产中具有特别价值的建筑以及在世界遗产名录、历史和文化保护区、考古遗址、博物馆中的文物占用的土地；国有水利机构管辖的水资源占用的土地；
③森林资源占用的土地；
④公寓建筑公摊部分占用的土地。
3 税基
土地税以俄联邦土地法(国家土地登记清册)中列出的征税对象的土地价值为计税依据。土地价值依据纳税人拥有、占有或使用的应税土地的面积，以及是否为住宅用地等因素，由有关主管部门确定。如果房屋和建筑物用地由若干单位和个人分别使用，则分别按照各自的用地计算征税。
4 税率
土地税实行差别税率，区分农业用地、住宅用地和非农业、非住宅用地等土地用途，适用不同的税率。市政代表机构在下列《税法典》规定的最高税率限定范围内，立法确定本市辖区域内的土地税税率：
(1)0.3%的税率
①农业用地、用于农业生产或居住区中用于农业部分的土地；
②住宅、社区服务和居住的基础设施建设占用的土地以及购买的建筑用地；
③购买(取得)的用于个人业余时间耕种、园艺、卡车耕作、畜牧以及别墅农业的用地；
④根据俄联邦法律规定，流转受限的国防、安全和海关用地。
(2)1.5%的税率
除上述规定以外的土地。
5 税收优惠
下列土地免税：
(1)刑罚系统的机构和团体用于执行刑罚使用的土地；
(2)国家公路占用的土地；
(3)宗教组织用于宗教及慈善用途的使用的土地；
(4)残疾人及其法定代表人至少占80%的残疾人公共组织(包括那些由残疾人公共组织工会组成的公共组织)用于开展法定活动的土地；
(5)民间工艺组织用于生产和销售民间工艺产品的土地；
(6)属于俄罗斯联邦北部、西伯利亚和远东土著少数民族个人以及这些少数民族社区用于保存和发展其传统生活方式、商业和手工艺的土地；
(7)经济特区的居民企业拥有或使用的位于经济特区境内的土地，自拥有每个土地的月份起5年内免税；
(8)斯科尔科沃创新中心和其他创新科技中心的居民企业拥有或使用的位于斯科尔科沃创新中心或其他创新科技中心领土的土地；
(9)具有工业生产型经济特区居民身份的造船企业，该组织注册之日起10年内，用于船舶建造和修理的土地免税；
(10)自由经济区的居民企业拥有或使用的位于自由经济区境内的土地，自拥有每个土地的月份起3年内免税；
(11)应对新冠肺炎疫情税收优惠。由于新冠肺炎疫情，纳入统一登记册并从事受新冠肺炎疫情影响最大的经济行业清单中提供的活动的个体企业家，免征2020年4月1日至6月30日期间与企业家活动有关的土地的土地税。由于新冠肺炎疫情，2020年第一季度和第二季度应预缴的企业财产税的缴纳期限分别延期到2020年10月30日前和2020年12月30日前支付。
6 税款缴纳
土地税的纳税期限为日历年。预缴税款和最后纳税期限由市政代表机构具体规定。
单位纳税人缴纳土地税采用自行计算，按季预缴的缴纳方式缴纳税款。《税法典》规定应于纳税期限届满的次年2月1日前提交年度纳税申报表，应于纳税期限届满的次年的12月1日之前缴清税款。从2021年1月1日起，单位纳税人也无需提交年度纳税申报表，而由税务机关向纳税人发送需缴纳税款的通知书。单位所有、占有或者使用的每处土地应单独计税，住宅用地按照每处房产单独计算。对于新拨用地，单位应自取得土地之日起1个月以内提交税款计算单。单位的应税土地位于不同的税务机关的管辖区内，应当分别向每个税务机关提交位于该税务机关管辖区内的应纳税土地的税款计算书。
个人纳税人缴纳土地税，由税务机关负责计算其应纳税额；纳税人根据税务机关发送的税款缴纳通知书纳税。
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