俄罗斯水资源使用税

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1 纳税人

水资源使用税(ВодныйHалог)的纳税人为对水资源以特殊使用为目的的组织机构和自然人。

《俄罗斯联邦水资源法典》颁布之后，根据其条款签订的水资源使用、水体利用协议的组织机构以及自然人，不属于水资源使用税的纳税人。

2 征税范围

水资源使用税的征税范围包括：

(1)开采(采用)水资源；

(2)使用(利用)水域表层，木筏(材)漂流作业除外；

(3)利用水体发电，取水发电除外；

(4)利用水体进行木筏(材)漂流作业。

3 税率

水资源使用税区分水的性质(地下水、河水、湖水、海水)、使用方式和经济区域等，确定不同的基准税率。每个年度的实际税率为：基准税率×水资源使用税的年度系数。水资源使用税的年度系数依据商品消费价格的实际变化系数来确定。每个年度的实际税率需要四舍五入至整数卢布。

(1)基准税率

①开采(采用)水的税率。包括采用淡水地表水、地下水和海水。在规定的季度(年度)用水限额内采用地表水和依据地下水使用许可在规定的每天(年)用水限额内(最大许可量)采用地下水的水资源使用税率；在规定的季度(年度)用水限额内采用俄罗斯的临海或内海水域的水资源使用税率。

开采河(湖)水、地下水的水资源使用税率表

开采海水的水资源使用税率表

②使用(利用)水域表层的税率。包括利用河(湖)地表水域和海水水域。利用河(湖)地表水域的水资源使用税率(不包

括利用水体成排成箱漂流木材作业)；利用俄罗斯领海及内海地表水域的水资源使用税率。

利用地表水域的水资源使用税率表

利用领海及内海水域表层的水资源使用税率表

③利用水体(不包括取水)发电的水资源使用税税率。利用水体发电的水资源使用税税率见。

利用水体发电的水资源使用税率表

④利用水体成排成箱漂流木材作业。这是以漂流方式使用水资源运输原木的作业方式，其水资源使用税率。

利用水体成排成箱漂流木材作业的水资源使用税率表

(2)水资源使用税的年度系数

2015-2025年水资源使用税的年度系数。从2026年开始，水资源使用税的年度系数将根据商品消费价格的实际变化(年平均)系数来确定。

水资源使用税的年度系数表

(3)超量使用水资源的税率

当取水量超过了规定的用水季度(年度)限值时，超量水资源使用税税率为基准税率乘以水资源使用税的年度系数确定的实际税率的5倍。如果纳税人没有批准的季度限额，则季度限额应计算为批准的年度限额的四分之一。

(4)纳税人没有测量工具(具有测量功能的技术系统和设备)来测量从水体中抽取的水资源数量的，水资源使用税税率为上述的年度实际税率再乘以系数1.1。

(5)所开采的地下水(不包括工业水、矿产水和热水)如果是为了后续加工、制备和(或)容器包装的，水资源使用税税率为上述的年度实际税率再乘以系数10。

(6)从水体取水向居民供水的水资源使用税税率

2015-2025年从水体取水向居民供水的水资源使用税税率。从2026年开始，该类型水资源使用税税率为：上年有效的该类型水资源使用税税率乘以根据商品消费价格的实际变化(年平均)系数确定的水资源使用税的年度系数。

从水体取水向居民供水的水资源使用税税率表

4 征收管理

(1)纳税申报

①纳税人应在规定的纳税期限内将纳税申报表提交给应税项目所在地的税务机关；

②根据《税法典》第83条规定被归类为最大纳税人的俄罗斯纳税人，将纳税申报提交给其注册的税务机关；

③纳税人为外国税收居民的，还应在规定的纳税期限内，向签发用水许可证的主管部门所在地的税务部门提交纳税申报表的副本。

(2)税款缴纳

①纳税人计算的水资源使用税总税额应在应税项目所在地支付；

②税款应不迟于纳税期满后的次月的20日支付。