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1 概述
矿产资源开采税于2002年1月1日起开始征收，对有权使用地下资源的法律实体和个体工商户开采矿产资源征收，税率可以是从价税(通常是一个百分比)适用于应税基数(例如，提取钾盐的税率为3.8%)，也可以是从量税，具体适用于提取矿物的数量(例如，以卢布每吨计算)，取决于开采条件和矿物资源的类型。纳税人缴纳的矿产资源开采税可以在企业所得税税前扣除。
2 征税对象
(1)征税对象
①矿产资源开采税纳税对象为从俄联邦境内地下开采的，供纳税人使用的矿产；
②从矿产开采中产生的残渣及废料中获得的、根据俄联邦矿产法应该获得许可的矿产；
③在俄境外俄联邦司法管辖区域内的矿场开采的矿产(在外国租赁的地区或根据国际条约的规定)。
(2)不征税对象
①个体工商户提取的不影响国家资源平衡体系的，直接用于个人消费的普通资源和地下水；
②提取或收集的矿物学、古生物学和其他地质材料；
③从地下土壤中提取的，可用于因科学、文化、美学、卫生或者其他公共重要性而特殊保护的地质遗址的修复的矿产，上述地质遗址由俄罗斯联邦政府认定；
④将按照既定程序征税的从自己的土壤中提取的矿产及开采和冶炼过程中产生的废料；
⑤在矿床开发或地下结构中未纳入国家资源平衡体系的地下水排水系统；煤层甲烷。
3 税基
《税法典》第338条规定了矿产资源开采税的税基为所开采矿产的价值或数量。其中，需经脱水、脱盐、稳定后的石油和伴生气、天然气、凝析油(在新的海上油气田开采、符合规定期限的除外)，以及煤和全部或部分位于克拉斯诺亚尔斯克边疆区领土的地下土壤中开采的多成分复合矿石，按照开采矿产的实物数量征税。
4 税率
(1)从价税率
矿产资源开采税依据不同矿产分别加以规定，税率由3.8%-30%不等。
①非碳氢化合物矿产资源开采税率主要有：钾盐税率为3.8%；泥炭、磷灰石和磷矿、油页岩的税率为4.0%；符合条件的黑色金属矿石和稀有金属矿石的税率为4.8%；放射性金属原料、化学非金属原料(钾盐，磷灰石和磷矿除外)、主要用于建筑业的非金属原料、天然和纯净的氯化钠盐、地下工业用热水、铝土矿的税率为5.5%；
非金属原料、含沥青岩石、含黄金精矿及其他半成品、其他未包括在内的其他矿物的税率为6.0%；含有贵金属(黄金除外)的精矿和其他半成品、含贵金属的多成分复合矿石(黄金除外)、符合条件的压电原材料、超纯石英原材料和半宝石的税率为6.5%；矿泉水和药用泥的税率为7.5%；有色金属(不含霞石和铝土矿)、天然钻石以及其他宝石、多成分复合矿石(不含贵金属和稀有金属的多成分复合矿石和全部或部分位于克拉斯诺亚尔斯克边疆区领土的地下土壤中开采的多成分复合矿石)的税率为8.0%。
②在新的近海油气田开采碳氢化合物原料，在下列区域内、规定期限内，分别适用以下从价定率税率：
A.完全位于亚速海或50%及以上区域位于波罗的海，从一个新的海上油气田开始商业生产油气的月份的次月开始的60个日历月到期之前，税率为30%；
B.50%及以上区域位于黑海(深度最大为100米)、日本海，里海俄罗斯部分，以及碳氢化合物商业化生产日期截至2020年1月1日(含)的、50%及以上区域位于白海、伯朝拉海、鄂霍次克海南部(北纬55度以南)，从一个新的海上油气田开始商业生产油气的月份的次月开始的84个日历月到期之前，税率为15%；
C.50%及以上区域位于黑海(深度郭超100米)，以及碳氢化合物商业化生产日期截至2020年1月1日(含)的、50%及以上区域位于位于鄂霍次克海北部(北纬55度及其以北)、巴伦支海的南部(北纬72度以南)，从一个新的海上油气田开始商业生产油气的月份的次月开始的120个日历月到期之前，税率为10%(天然气除外)，天然气的税率为1.3%；
D.50%及以上的区域位于喀拉海、巴伦支海的北部(北纬72度及其以北)、东北极(拉普捷夫海、东西伯利亚海、楚科奇海和白令海)，2020年1月1日以后开始碳氢化合物商业化生产的、50%及以上区域位于白海、伯霍拉海、鄂霍次克海、巴伦支海南部(北纬72度以南)，从一个新的海上油气田开始商业生产油气的月份的次月开始的180个日历月到期之前，税率(天然气除外)为5%或4.5%(适用于无权
将由新的近海油气田的天然气生产的液化天然气出口到世界市场的纳税人)；天然气的税率为1%。
(2)从量定额税率
①碳氢化合物(石油、天然气、凝析油)的税率(在新的海上油气田开采、符合规定期限的除外)。根据《税法典》第342条第2款规定，经过脱水、脱盐、稳定后的石油、天然气、凝析油开采税的税率为：基准税率(由政府确定，不断调整之中)×国际价格系数×各区块的资源开采程度系数。石油开采税的基准税率自2002年起，不断进行调整。例如，2002年至2003年为每吨340卢布，2004年为每吨347卢布，2005年起为每吨400卢布，2007年起为每吨419卢布。2015年为每吨766卢布，2016年为每吨857卢布；2017年至今为每吨919卢布(新征碳氢化合物额外收入税的石油除外)。2019年1月1日起，新征碳氢化合物额外收入税的石油开采税的基准税率每吨为1卢布，与此同时，对生产碳氢化合物(石油)的额外收入征税。凝析油的开采税的基础税率为每吨42卢布；天然气的开采税率的基础税率为每千立方米35卢布。
②煤炭税率。煤炭税率为不同种类的煤炭基准税率乘以相应种类煤炭价格平减系数。煤炭价格平减系数每季度调整一次，综合上一季度俄罗斯联邦煤炭价格的变化及上一季度的煤炭价格平减系数等因素，由官方公布。煤炭基准税率：无烟煤1吨47卢布；炼焦煤57卢布；褐煤11卢布；其他煤24卢布(不包括无烟煤，炼焦煤和褐煤)。
③克拉斯诺亚尔斯克边疆区开采的复合矿石税率。在全部或部分位于克拉斯诺亚尔斯克边疆区的地下土壤中开采的包含铜、镍、铂族金属的多成分复合矿石每吨730卢布；不含铜和(或)镍和(或)铂族金属的多成分复合矿石每吨270卢布。
5 纳税期限
按月征收，在次月的25日前缴纳。
6 税收优惠
(1)零税率
①在俄罗斯联邦政府确定的损失标准范围内，生产过程中矿物的实际损失，矿物质方面的矿物质标准损失；
②伴生气；
③含有矿物质的地下水(工业用水)，其提取与其他类型矿物
质的开发有关，并在矿床开发以及地下结构的建造和运营过程中提取；
④按照俄罗斯联邦政府制定的程序将矿产储量划为不合格储
量，在开发不合标准(低质量的剩余储量)或先前核销的矿产储量期间的矿物质(由于选择性开采矿藏而导致矿储量质量下降的情况除外)；
⑤从覆岩、封闭(稀释)岩石和在生产过程中因俄罗斯缺乏用于提取的工业技术或符合俄罗斯规定标准而形成的采矿废料中提取的矿物；
⑥专门用于药用和度假目的非直接销售(包括制备，加工，装瓶等)的矿泉水；
⑦专门用于农业目的的地下水，包括农田灌溉、牲畜养殖场、牲畜综合体、家禽养殖场、农业合作社、园艺和菜园非营利合伙企业供水；
⑧在一个或几个地下土层中生产凝析气过程中，根据该项目开发技术，纳税人获得许可在指定的地下区块，为维持储层压力而向储层注入的可燃天然气(不包括伴生气)；
⑨2013年1月1日至2022年12月31日期间，在全部或部分远东联邦区领土内的地下土壤田中开采的符合条件的锡矿石；
⑩位于亚马尔-涅涅茨自治区的亚马尔半岛和/或吉丹斯基的全部或部分地下土壤中的可燃气体，作为原料专门用于生产液化天然气的，从销售第一批液化天然气的当月的第一天起算的12年内，或直到地下土壤区域的可燃气体的累计生产量达到2500亿立方米为止；
⑪阿尔汉格尔斯克州、涅涅茨自治区、科米共和国、亚马尔-涅涅茨自治区、克拉斯诺亚尔斯克边疆区、萨哈共和国(雅库特)、楚科奇自治区境内完全位于北极圈以北的地下土壤中的天然可燃气体，专门作为原料用于生产液化天然气和(或)用作在新的生产设施中生产石化产品的，从销售第一批指定商品的当月的第一天起算的12年内，或直到该地下土壤区域的可燃气体的累计生产量达到2500亿立方米为止；新的生产设施是生产液化天然气和(或)将可燃气体加工成石化产品的设施，将于2022年1月1日首次投入运营；
⑫位于亚马尔-涅涅茨自治区的亚马尔半岛和/或吉丹斯基的全部或部分地下土壤中的凝析气，将凝析气与天然可燃气体一起专门用于生产液化天然气，从销售第一批液化天然气的当月的第一天起算的12年内，或直到地下土壤区域的凝析气的累计生产量达到2000万吨为止；
⑬阿尔汉格尔斯克州、涅涅茨自治区、科米共和国、亚马尔-涅涅茨自治区、克拉斯诺亚尔斯克边疆区、萨哈共和国(雅库特)、楚科奇自治区境内完全位于北极圈以北的地下土壤中的凝析气，将凝析气与天然可燃气体一起作为原料专门用于生产液化天然气和(或)用作在新的生产设施中生产石化产品的，从销售第一批指定商品的当月的第一天起算的12年内，或直到该地下土壤区域的凝析气的累积产量达到2000万吨为止；
⑭截至2016年1月1日，从完全位于俄罗斯联邦内海、领海、大陆架或里海俄罗斯部分区域内的底层土壤中碳氢化合物矿床生产的每种碳氢化合物原材料(不包括伴生气)的储量枯竭度小于0.1%，或者生产的碳氢化合物储量未包括在国家矿产储量余额之中的碳氢化合物原料。
(2)减征税率
①马加丹州经济特区的纳税人在全部或部分位于马加丹地区的地下土壤中开采矿物质的(碳氢化合物除外)，减按税率的60%征收；
②纳税人自费对正在开发的矿藏进行勘探和勘探，或者已全额偿还了所有国家在勘探这些矿藏相应储量的支出，在这些矿床开采矿物质的，减按税率的70%征收。
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