1 纳税人
消费税(АKцизы)纳税人是指生产、销售应税消费品的机构、组织和个人，也包括向俄罗斯进口货物的组织、私营企业和其他个人；进口消费品的纳税人是俄罗斯海关法规定的企业和个人；由在俄罗斯境内注册的订货人提供原材料并在境外加工的消费品，其消费税的纳税人是支付加工费并销售这些消费品的俄罗斯企业。
2 征税对象
(1)酒精类产品：包括各种原料制成的酒精半成品、酒，以及变性酒精、原料酒、烈性酒、葡萄酒、果酒、香槟酒、干邑白兰地酒、伏特加酒、利口酒和啤酒；
(2)烟草类产品：包括烟草及其产品、加热吸用的烟草、电子烟、电子烟液等；
(3)汽车、摩托车(发动机功率超过112.5千瓦)；
(4)原油和天然气；
(5)燃料油类产品：动力汽油、柴油、航空煤油、中质馏分油、机油、直馏汽油等产品；
(6)苯、对位二甲苯、邻二甲苯。
如果在俄罗斯生产、进口到俄罗斯或在俄罗斯销售的特定消费品没有征过消费税，都要征收消费税。另外，出口消费品也要征收消费税，除非有具体规定予以免除。
3 计税依据
消费税计税依据根据生产消费品的市场价格确定。用已征收了消费税的原材料进行加工的企业，企业购买原材料已经支付的税款，从应征税款中扣除，然后计算缴纳消费税。
进口应税消费品的计税依据是根据海关细则规定由报关价值决定的，并随着海关关税额和通关费的增加而增加。
4 税率
消费税的税率一般有两种形式：一种是比例税率；另一种是定额税率，即单位税额。消费税定额税率一般将根据商品消费价格的实际变化，于每年年初进行调整，但也有在年中进行调整的情形，处于不断变化之中。俄罗斯联邦2019年至2021年消费税税率如下：
(1)酒精制品的消费税税率
酒精制品消费税税率表
税目 | 2019年 | 2020年 | 2021年 |
税率：每升的税额 | |||
金属气雾剂包装的含酒精的香水及化妆品 | 0 | 0 | 0 |
含酒精的家用化学品，以金属气雾剂包装 | 0 | 0 | 0 |
含酒精产品(金属气雾剂包装的含酒精香水及化妆品及金属气雾剂包装的含酒精家居用品除外) | 418卢布 | 435卢布 | 452卢布 |
酒精含量在9%以上的各种酒类制品(不包括啤酒、葡萄酒、果酒、起泡酒)及酒精制品 | 523卢布 | 544卢布 | 566卢布 |
酒精含量在9%(含)以下的各种酒类制品 | 418卢布 | 435卢布 | 452卢布 |
不受原产地保护的葡萄酒(天然的)、酒精含量6%以下的天然饮料 | 18卢布 | 19卢布 | 20卢布 |
受原产地保护的葡萄酒酒精含量6%以下的天然饮料 | 5卢布 | 5卢布 | 6卢布 |
苹果酒、波烈、米德 | 21卢布 | 22卢布 | 23卢布 |
起泡酒/香槟酒(不包括受原产地保护的起泡酒/香槟酒) | 36卢布 | 37卢布 | 38卢布 |
受原产地保护的起泡酒/香槟酒 | 14卢布 | 14卢布 | 15卢布 |
酒精标准含量在0.5%以下的啤酒 | 0卢布 | 0卢布 | 0卢布 |
酒精标准含量在0.5%—8.6%的啤酒 | 21卢布 | 22卢布 | 23卢布 |
酒精标准含量在8.6%以上的啤酒 | 39卢布 | 41卢布 | 43卢布 |
(2)烟草及其制品的消费税税率
烟草及其制品消费税税率表
税目 | 2019年 | 2020年 | 2021年 |
烟斗、烟嘴、鼻烟壶、 水烟袋(不包括烟草 作为原料生产的烟草制品) |
每公斤3050卢布 |
每公斤3172卢布 |
每公斤3299卢布 |
加热吸用的烟草(用作 烟草制品原料的烟草除外) |
每公斤5808卢布 |
每公斤6040卢布 |
每公斤6282卢布 |
雪茄烟 | 每支207卢布 | 每支215卢布 | 每支224卢布 |
小雪茄生烟卷 | 每1000支2938卢布 | 每1000支3055卢布 | 每1000支3177卢布 |
不带过滤嘴香烟、白杆烟 | 每1000支1890卢布+14.5%×估算成本(按零售价的最高价格计算，但每1000支不少于2568卢布) | 每1000支1966卢布+14.5%×估算成本(按零售价的最高价格计算，但每1000支不少于2671卢布) | 每1000支2000卢 布+14.5%×估算成 本(按零售价的最 高价格计算，但每 1000支不少于 2778卢布) |
电子烟 | 每支48卢布 | 每支50卢布 | 每支52卢布 |
电子烟液 | 每毫升12卢布 | 每毫升13卢布 | 每毫升14卢布 |
(3)轿车、摩托车的消费税税率
轿车、摩托车消费税税率表
税目 | 2019年 | 2020年 | 2021年 |
税率：每0.75千瓦(1马力)的税额 | |||
发动机功率为67.5千瓦(90马力)(含)以下的 轿车 | 0卢布 | 0卢布 | 0卢布 |
发动机功率为67.5千瓦(90马力)——112.5千瓦(150马力)(含)的轿车 | 47卢布 | 49卢布 | 51卢布 |
发动机功率为112.5千瓦(150马力)——147千瓦(200马力)(含)的轿车 | 454卢布 | 472卢布 | 491卢布 |
发动机功率为147千瓦(200马力)——220千瓦(300马力)(含)的轿车 | 743卢布 | 773卢布 | 804卢布 |
发动机功率为220千瓦(300马力)——294千瓦(400马力)(含)的轿车 | 1267卢布 | 1317卢布 | 1370卢布 |
发动机功率为294千瓦(400马力)——367千瓦(500马力)(含)的轿车 | 1310卢布 | 1363卢布 | 1418卢布 |
发动机功率为367千瓦(500马力)以上的轿车 | 1354卢布 | 1408卢布 | 1464卢布 |
发动机功率为112.5千瓦(I50马力)以上的摩托车 | 454卢布 | 472卢布 | 491卢布 |
(4)燃油的消费税税率
燃油消费税税率表
税目 | 2019年 | 2020年 | 2021年 |
车用汽油：不符合5级 | 每吨13100卢布 | 每吨13100卢布 | 每吨13624卢布 |
车用汽油：5级 | 每吨12314卢布 | 每吨12752卢布 | 每吨13262卢布 |
柴油 | 每吨8541卢布 | 每吨8835卢布 | 每吨9188卢布 |
柴油及汽化器发动机机油 | 每吨5400卢布 | 每吨5616卢布 | 每吨5841卢布 |
航空煤油 | 每吨2800卢布 | 每吨2800卢布 | 每吨2800卢布 |
中质馏分油 | 每吨9241卢布 | 每吨9535卢布 | 每吨9916卢布 |
(5)天然气的消费税税率为30%，俄罗斯签署的国际条约另有规定的除外；
(6)原油的消费税税率(АНС)为按照公式计算的定额税率(每
吨卢布，计算结果四舍五入为整数)：
АНС=((Цнефть×7.3-182.5)×0.3+29.2)
×Р×Спю×Ккорр×Крег
(7)直馏汽油的消费税税率(АПБ)为按照公式计算的定额税率(每吨卢布，计算结果四舍五入为整数)：
АПБ=13100+4865×Ккорр
(8)苯，对二甲苯，邻二甲苯(АБПО)的消费税税率为按照公式计算的定额税率(每吨卢布，计算结果四舍五入为整数)：
АБПО=2800+774×Ккорр
上述(6)-(8)款中的系数Ккорр自2019年起每年增加1/6，6年增加到1为止。即，2019-2023年的系数分别为：0.167、0.333、0.500、0.667、0.833，自2024年1月1日开始的系数为1。
上述(6)款中的价格Цнефть为按税法典第342条第3款规定
的每月国际市场每桶美元计价的乌拉尔石油的平均价格，系数Спю表示一篮子石油精炼产品系数；系数Крег表示石油精炼产品市场地区特征系数。
5 计税方法
消费税的计税依据因实行从价税率或从量税率而有所不同：
(1)对于适用从价税率的应售商品，以及用于生产不课消费税商品或自用的商品，征税对象是按不含增值税的出厂价格计算的商品价格。
(2)对于企业用订货人提供的原材料生产的产品、销售没收的和无主的商品以及未办理海关手续而输入俄罗斯境内的商品，计税依据是移交应税商品时按不含增值税的企业最高出厂价格。
(3)对于实行从量税率的应税商品，计税依据是以实物计算的已售商品数量。
(4)进口商品的计税依据是应税商品的报关价值加上关税和海关手续费。实行从量税率的进口商品的计税依据是实物形式的进口商品数量。
(5)消费税的征税对象还包括企业以财政援助、补充专门用途的基金形式生产和销售应征收消费税商品所获得的资金。
6 征收管理
消费税按月征收，纳税人应在纳税期满后的次月25日内缴纳税
款；对于持有资质的法人实体，须在纳税期满后的第3个月25日内缴纳税款。
酒精货物制造商实行消费税预缴，消费税应在当前纳税期限届满15日内预缴。
7 税收优惠
(1)俄罗斯规定了一些消费税优惠政策，下列商品不征收消费税：
①出口到俄罗斯境外的应税(天然气除外)商品(出口到独联体国家的应税商品除外)，以及用以物易物方式出口的应税商品。
②带有手动操纵系统的轻型汽车、酒精半成品、白兰地酒精和酿酒原料。
③在俄罗斯境内用于生产其他应税产品的应税原材料。
(2)不征收消费税的条件
①企业应将用于出口的应征消费税产品的生产和销售单独核算，这是消费税优惠征税的必要前提条件。
②生产和销售自产应征消费税商品出口的企业，自办理货物报关单之日起的90日内向税务机关提交下列文件：与外国合作伙伴签订的应征收消费税商品供货合同副本或中介人与外国合作伙伴签订的合同副本；能够证明交易收入已入账的付款凭证和银行对账单；盖有“准予放行”海关印章的货物报关单；运输凭证、随货单证、海关凭证或其他任何凭证的副本，并带有能够证明货物越过国境线的海关机构的标记。
③已征消费税产品完税后出口，已纳税款可以抵扣或在3个月内退还。申请退税时，纳税人要向税务机关提交一系列文件证明出口。
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