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1 概述
(1)纳税义务人
在吉尔吉斯斯坦境内销售或进口特定货物的单位和个人都是消费税纳税义务人。
(2)征收范围
消费税是对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。在吉尔吉斯斯坦生产或进口到吉尔吉斯斯坦的特定货物,需要缴纳消费税,包括:某些酒精和酒精饮料、啤酒、烟草制品、铂金和石油产品。
(3)税率
吉尔吉斯斯坦政府采取每年浮动的消费税税率,即每年都会更新其消费税的税率,并按政府每年公布的“消费税税则”执行。近年来,吉尔吉斯斯坦对烟草制品(包括香烟)的消费税税率逐年提高,2021年具体税率更新如下表6:
2021年吉尔吉斯斯坦消费税税率概况
商品类别 | 税率 |
啤酒(预包装和未包装) | 30索姆/升 |
燃料 | 5,000索姆/吨 |
香烟 | |
从2018年1月1日至2018年12月31日(含)从2019年1月1日至2019年12月31日(含)从2020年1月1日至2020年12月31日(含)从2021年1月1日到2021年12月31日(含)从2022年1月1日起 | 1,250索姆/千支 1,500索姆/千支 1,750索姆/千支 2,000索姆/千支 2,250索姆/千支 |
小雪茄 | |
从2018年1月1日至2018年12月31日(含)从2019年1月1日至2019年12月31日(含)从2020年1月1日至2020年12月31日(含)从2021年1月1日到2021年12月31日(含)从2022年1月1日起 | 920索姆/千支 1,060索姆/千支 1,220索姆/千支 1,400索姆/千支 1,610索姆/千支 |
雪茄 | |
从2018年1月1日至2018年12月31日(含)从2019年1月1日至2019年12月31日(含)从2020年1月1日至2020年12月31日(含)从2021年1月1日到2021年12月31日(含)从2022年1月1日起 | 115索姆/支 130索姆/支 150索姆/支 175索姆/支 200索姆/支 |
烟草制品 (不包括用作生产烟草制品原料的烟草) | |
从2018年1月1日至2018年12月31日(含)从2019年1月1日至2019年12月31日(含)从2020年1月1日至2020年12月31日(含)从2021年1月1日到2021年12月31日(含)从2022年1月1日起 | 460索姆/千克 530索姆/千克 610索姆/千克 700索姆/千克 800索姆/千克 |
伏特加、酒精饮料、强化饮料 | 300索姆/升 |
乙醇 | 350索姆/升 |
干邑 | 80索姆/升 |
低酒精饮料 | 200索姆/升 |
电子烟用药盒,药罐和其他容器中的含尼古丁液体 |
商品类别 | 税率 |
从2019年7月1日至2019年12月31日(含)从2020年1月1日至2020年12月31日(含)从2021年1月1日到2021年12月31日(含)从2022年1月1日起 | 0索姆/毫升 1索姆/毫升 1.25公斤/毫升 1.5索姆/毫升 |
2 税收优惠
以下进口商品免征消费税:
(1)限定数额内的个人携带入境消费品;
(2)国际运输工具正常运行所需的消费税应税商品,包括为修理运输工具所需在境外购买的消费税商品;
(3)入境前已经损坏报废的商品;
(4)人道主义援助物资;
(5)用于吉尔吉斯斯坦政府或国际组织慈善项目和技术援助项目的物资;
(6)没收充公、无主或吉尔吉斯斯坦作为主权国家享有继承权的贵重物品;
(7)驻吉外交机构、享有外交地位的国际组织、外交人员及其家属自用的物品。
3 应纳税额
消费税的计税依据为应税商品或进口应税商品的重量和体积等。值得注意的是,与进口关税相比,消费税仅涉及汽油、柴油、烟、酒、贵重饰物等部分商品的进口。
4 其他
根据吉尔吉斯税法,纳税人将应税货物从一个分支单位移送至另一分支单位进行连续生产时,不构成消费税的应税行为,不征收消费税。
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