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1 纳税义务人
在吉尔吉斯斯坦境内销售或进口应税货物、提供应税服务的单位和个人都是增值税的纳税义务人。
2 征税范围
(1)征税对象
根据税法规定，除享受增值税优惠政策外，在吉尔吉斯斯坦境内销售增值税应税货物和提供应税服务都需要缴纳增值税。
与此同时，进口应税货物也需要缴纳增值税，其计税依据为进口货物的海关完税价格。
(2)根据吉尔吉斯斯坦税法相关规定，下列不属于增值税征税范围：
①一个增值税纳税人将企业或者企业的独立子部门出售给另一个增值税纳税人；
②作为信托合同的受托管理人或普通合伙企业的事务管理者进行财产转让；
③信托合同或普通合伙企业终止时，将财产转回所有人；
④吉尔吉斯斯坦国家银行的供应，不包括娱乐、休闲和娱乐工程和服务的供应；
⑤增值税纳税人将转让给另一增值税纳税人的资本中(资金、出资等)的财产转让或退回；
⑥提供宗教礼仪、宗教仪式、典礼与朝圣组织和服务；
⑦根据融资租赁合同提供固定资产。
3 税率
(1)一般税率
增值税的一般税率为12%。
(2)零税率
部分交易使用增值税零税率，如下所示：
①出口商品(金银合金和精炼金银出口除外)；
②国际旅客、行李和货物运输服务(铁路运输服务除外)；
③过境航班和相关国际航空餐饮服务(国际铁路运输服务除外)；
④与向泵站供电有关的服务，向农田提供灌溉水服务，提供饮用水服务。
4 税收优惠
(1)免征增值税的进口货物：
①有价证券；
②残疾人专用产品；
③教材、学生用品和学术刊物；
④根据欧亚经济联盟法律的国际条约和法案以及吉尔吉斯斯坦海关法确定的海关程序免除增值税的货物；
⑤地质(地球物理、大地测量)考察队用于地震情况测量和控制的科学仪器；
⑥用于帮助消除自然灾害、武装冲突或其他灾难性事件的进口物资；
⑦人道主义援助物资；
⑧驻吉外交代表机构、外交人员及其家属个人自用的物品；
⑨进口儿童食品；
⑩天然气和电能；
⑪经政府批准进口的药品，包括疫苗和动物药品；
⑫玻璃炉和转炉(铁合金炉)的建造和翻新专用产品；
⑬银行设备(ATM，POS终端等)；
⑭仅由电动机驱动车辆及充电设备；
⑮喷气燃料；
⑯进口种畜、农业种子、矿物肥料和植物化学保护药品；
⑰进口武器、军事装备、军事装备、特殊装备和特殊装备；
⑱进口到吉尔吉斯斯坦共和国境内的固定资产；
⑲基于可再生能源的使用，用于发电厂建设的专用商品和设备；
⑳用于拖拉机和拖拉机组装的零部件；㉑进口以稳定新冠疫情为目的的货物。
(2)免征增值税的项目
①销售或出租土地及住房；
②销售农产品及其加工产品；
③提供公共用品服务；
④提供融资租赁服务；
⑤提供假肢和骨科相关残疾人用品和维修服务；
⑥提供保险、养老和金融服务；
⑦吉尔吉斯斯坦境内客运服务，6座及以上汽车运输除外；
⑧吉尔吉斯通信运营商向外国用户提供的漫游服务、网络互联服务和国际过境交通服务；
⑨销售吉尔吉斯语教材、读者、学术刊物、小说、杂志、儿童出版物；
⑩关区海关监管商品加工和国内消费商品加工；
⑪提供识别工具以及商品标签代码的发放和生成服务；
⑫慈善用品；
⑬提供学前教育机构(私立幼儿园)服务；
⑭私营医疗机构提供心脏外科和血透析服务；
⑮私立普通教育机构提供的服务；
⑯为国家安全局等部门提供的专业服务；
⑰国家或地方政府提供殡葬用品和殡葬服务；
⑱销售矿物肥料和植保化学药品；
⑲销售吉尔吉斯斯坦企业生产的农业技术设备；
⑳销售吉尔吉斯斯坦企业生产的纯电动汽车；㉑为国际航空承运商进口或供其使用的航空燃料；㉒销售和出口金属矿石、精矿和合金；㉓具有社会意义的设施合同交付货物；
㉔符合吉尔吉斯斯坦公私合作伙伴关系法的私营合作伙伴和设计公司销售应税货物、劳务和服务；
㉕出口劳务和服务；
㉖国际运输。
5 应纳税额
5.1 计税依据
增值税的计税依据为应税货物或服务的销售额。同时，进口环节增值税的计税依据为进口货物或服务的海关完税价格。
5.2 应纳税额的计算
应纳税额＝销项税额-进项税额。
(1)销售额
增值税的税基是纳税人销售应税货物、提供应税劳务以及发生应税行为时向购买方收取的全部价款和价外费用(包括现金、货物、服务和其他形式的补偿)。
进口货物的增值税税基是根据海关确定的完税价格。
(2)销项税额(OutputTax)销项税额＝销售额×适用税率
(3)进项税额(InputTax)
进项税额是指纳税人购进货物和服务时所支付或者负担的增值税税额。进项税额可在同一纳税期间内，从销项税额中抵扣。以下是不可从销项税额中抵扣的进项税额：
①相关货物、产品或服务与企业的生产经营活动无关；
②与免征增值税项目对应的进项税额。
通常情况下，同一纳税期间内的应纳增值税额等于销项税额减去进项税额，进项税额超出销项税额的部分可以结转到下一个纳税期间继续抵扣。
6 其他
(1)增值税登记
如果纳税人在连续的12个月内提供应税商品和服务的应税销售额超过8百万索姆，则该纳税人需要进行增值税登记。如果一个实体或纳税人没有被要求进行增值税登记，它仍可以通过向主管税务机关提交申请注册成为增值税纳税人。
所有注册为增值税纳税人的单位或个人需要就其提供应税商品和服务取得的应纳税所得额计算、申报和缴纳增值税。
(2)销售地的判定
根据税法规定，在吉尔吉斯斯坦境内销售货物和提供服务都需要缴纳增值税。根据规定，增值税应税地点由以下方式确定：
①如果货物是由供应商运输的，那么应税地点为运输货物的起点；其它情况下，应税地点为客户接收货物的地点。
②对于没有特别提到的服务，应税地点被认为是在服务提供者经营所在地；其它服务的应税地点为在消费者购买服务的地方。
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