如您对本文有任何问题，可联系涉外律师刘合君团队（成员工作语言：中文、俄语），微信：huanefocus。
1 判断标准
依照吉尔吉斯斯坦法律成立的法人实体，即为吉尔吉斯斯坦的居民实体(包括居民企业和非企业性质的单位、机构和组织等)。
2 征收范围
按照吉尔吉斯斯坦法律成立的法人实体，应就其在全球范围内取得的年度总收入缴纳企业所得税；通过构成的常设机构(PermanentEstablishment，缩写为PE)开展商业活动的外国法人实体则只需仅就其来源于该常设机构的收入缴纳企业所得税。
3 税率
(1)企业所得税的一般税率为10%。
(2)适用企业所得税零税率的项目：
①在吉尔吉斯斯坦从事冶炼和销售金矿、金精矿、金合金和精炼金；
②农产品加工；
③电力行业；
④轻工业和食品工业；
⑤组装生产；
⑥出口商品的生产。
(3)关于创新技术的工业生产大额投资企业适用零税率的规定吉尔吉斯斯坦当地企业使用2015年5月1日后投入使用的或新
购入的设备自产或再加工的产品所取得的收入，如果纳税人满足以下条件则适用零税率：
①年营业额超过1.7亿索姆；
②月度企业所得税税额超过15万索姆，或
③该公司的注册资本超过1,000万索姆。
但是，烟草行业、矿业、酒业、零售业和信息技术行业的公司不适用上述规定。
4 税收优惠
(1)《税法典》第212条详细列举了14类免征企业所得税的机构和企业，主要如下：
①信用合作社；
②慈善组织；
③残疾人I和II等级(代表不同程度的身体残疾)协会，盲人与聋哑人协会、个体企业，这些组织的残疾人、盲人和聋哑人数量不得低于总就业人数的50%，其工资总额不得低于工资总额的50%。组织名单由吉尔吉斯共和国政府确定；
④私立学校，含学前教育机构(私立幼儿园)；
⑤农业商品服务合作社；
⑥从事农业领域相关业务的企业(包括生产商和贸易商)，经营农用机械和拖拉机站、农业贸易物流中心的企业；
⑦农业生产者；
⑧吉尔吉斯共和国惩戒机关；
⑨民营心脏外科医疗机构。
(2)2021年12月31日之前，租赁公司可适用5%低税率。
(3)满足特定条件下，于特定日期出售在前两类证券交易所上市的股票取得的资本利得，免征企业所得税。
(4)对吉尔吉斯斯坦法律实体的直接投资取得的股息红利免征企业所得税。
(5)经济特区(SpecialEconomicZones,SEZ)
在吉尔吉斯斯坦共有四个经济特区：纳伦(Naryn)、卡拉科尔 (Karakol)、比什凯克(Bishkek)和玛伊玛克(Maimak),经济特区通常会提供降低企业税负的优惠政策(如免征关税)，和实行自由货币管理制度。然而，经济特区会另外收取一项特殊的激励费用，按照收入的0.1%至2%收取(费率取决于企业所在的地区)。
(6)创新技术园区的税收优惠
为鼓励信息技术产业的发展，吉尔吉斯斯坦设立创新技术园区，并开始对外招商，为编程人员和IT公司等提供了一个开放式的平台。吉尔吉斯斯坦对满足条件的创新技术园区的居民企业免征企业所得税。
5 应纳税所得额
根据《税法典》，企业所得税的应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
(1)收入范围
年度总收入包括所有类型的收入，如销售货物、承揽工程和提供服务取得的总收入，还包括但不限于以下收入：
①股息；
②利息收入(不含已扣缴预提所得税的利息收入)；
③特许权使用费；
④无偿获赠的资产；
⑤租金收入；
⑥因债务减少产生的收入；
⑦外汇收益；
⑧债务核销。
(2)不征税收入
①注册资本出资额和出售企业股份取得的收入；
②依照政府社会文化计划捐赠给特定组织，用于社会发展的资
金。除此以外，用于其他公共事业用途(如民防工程、采矿设备、水资源、供暖系统、道路、车站)的资金也被视为不征税收入；
③非营利组织获得的：
A.会员费和入会费；
B.在用于法定用途情况下的人道主义援助和资助金；C.在用于法定用途情况下的无偿获得资产价值；
D.公寓住宅及其附属建筑物和构筑物的技术维护服务费；
E.在法定活动框架内农民用户协会为其成员提供的灌溉用水服务费用；
F.提供宗教礼仪、宗教仪式、典礼与朝圣组织和实施服务的收入，以及资源捐赠。
(3)税前扣除
①折旧
固定资产可以按照税法规定按余额递减法[9]计提折旧，按照资产类型不同，最高折旧率在10%到50%之间。
资产折旧率一览表
资产类型 | 最高折旧率 |
路上交通用途的汽车、拖拉机及其配件；电脑、电话机、周边设备，数据处理的设备 | 30% |
用于旅客和货物交通运输的车辆：卡车、客车、专用汽车、挂车；施工设备； 所有工业部门的机械设备，包括铸造业； 电子设备与简单设备；，农业机械；办公家具；无形资产 |
25% |
没有在其他组中列出的应计算折旧的固定资产 | 20% |
铁路、海运和河运交通工具、动力机械和设备、热能工 程设备、风电设备、电动马达和柴油发电机、电力传输、 通讯设施、管道 |
10% |
建筑物 | 10% |
纳税人的地质准备金[10] | 50% |
②与购进和维修资产相关的费用
税法规定，与购进和维修资产相关的特定费用在规定限额内可以在企业所得税前扣除，包括维修费用、采购和构建资本生产性资产的费用以及其他费用。
③商誉
吉尔吉斯斯坦的税法没有规定商誉可以在企业所得税税前进行扣除。
④开办费
吉尔吉斯斯坦的税法没有规定开办费可以在企业所得税税前进行扣除。
⑤利息支出
因纳税人开展经营活动产生负债的利息，可以在税法规定的扣除限额内进行扣除。贷款性质不同，税法规定的扣除限额也不同。例如，与购买可折旧资产相关的贷款利息不可进行税前扣除，但可以增加相应资产的价值基础。另外，超过当地商业银行贷款利率的部分，进行企业所得税前扣除有一定的风险。
⑥坏账
坏账可以在符合条件的情况下在企业所得税前扣除。税法规定，纳税人通过司法程序仍无法受偿的金额为“坏账”，如债务人破产、清算或者死亡无法得以清偿，或者根据吉尔吉斯斯坦民事立法规定的期限届满仍未受偿的。
⑦慈善捐款
向慈善组织和预算机构捐款，不超过企业应税所得额10%的部分，可以在企业所得税前进行扣除。
⑧罚款
支付给国家的罚款及其滞纳金不可税前扣除。
⑨税金
下列税金可在企业所得税税前进行扣除：
A.土地税；
B.财产税；
C.不可抵扣的增值税；
D.地下资源使用税。
⑩其他重要项目
一般而言，与年度总收入有关的其他费用也被认为是可在企业所得税前扣除的，包括：
A.实际发生并有相应凭证证明的差旅费用(出差期间每天的扣除额须在规定范围内)；
B.员工工资；
C.员工福利；
D.与工作相关的费用(交通，住宿，翻译费)；
E.员工的教育培训经费；
F.技术研究与开发工作产生的费用(和固定资产相关的扣除)；
G.所有与收入有关的费用，必须有相应的凭证能证明其性质与金额(如发票，付款单，收款单)。
⑪向国外分支机构付款
与营业收入相关的并且可以由相应文件证明的费用，可在企业所得税税前进行扣除。
⑫不可扣除的费用，包括：
A.与设备的采购、生产和安装相关的资本支出或费用；
B.任何与第三方利益有关的开支，除非有相应文件证明该业务需要此项花费；
C.由利率变化造成的损失，低于市场报价造成的损失，折扣和优惠造成的亏损；
D.与购买娱乐、度假、休闲服务相关的费用；
E.应缴纳的下列税款：
a.所得税；
b.增值税，不应扣除的增值税除外；
c.销售税，销售者在商品、劳务和服务购买时支付的销售税除外；
d.消费税，不应扣除的消费税除外。
F.储备金提成形式的支出；
G.吉尔吉斯斯坦政府批准的清单中社会设施运营时产生的支出超过这些设施运营时取得的收入的金额；
H.为他人支付的任何费用；
I.为维护企业的免税收入所购买、管理的财产支出；
J.与纳税人将财产销售或交换给其家庭成员或相互依存的实体直接或间接相关的任何损失；
K.纳税人对其近亲属以及其他与经济活动不相关的人员的支出；
L.自然损耗和超过吉尔吉斯斯坦境内现行法律规定标准的损失；
M.出差停留时间支付的、金额超过吉尔吉斯斯坦政府规定范围内的每日支出，但应征所得税的超出额除外。
(4)亏损弥补
企业的净亏损可以在以后年度按顺序用所得进行弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年往后结转，但最多不得超过五年。吉尔吉斯斯坦税法中没有允许亏损被结转至以前年度，以弥补以前年度亏损的规定。
(5)特殊事项的处理
①分支机构收入
分支机构的收入也应缴纳企业所得税。在吉尔吉斯斯坦，对分支机构除征收企业所得税外，没有开征其他特殊的分支机构利润税。
②合伙经营所得
普通合伙企业，不是企业所得税的纳税主体，其经营收入与成本费用应在合伙人层面进行申报纳税。但在吉尔吉斯斯坦，有限合伙企业应当视同公司征收企业所得税。
6 应纳税额
应纳税额＝应纳税所得额×税率。
7 合并纳税
在吉尔吉斯斯坦《税法典》中，暂无合并纳税的相关规定。
俄语律师，哈萨克斯坦律师，乌兹别克斯坦律师，塔吉克斯坦律师，吉尔吉斯斯坦律师，土库曼斯坦律师，俄罗斯律师，俄罗斯华人律师，法律
讲俄语的律师，俄语法务，俄罗斯华人律师，商务部推荐律师，贸促会推荐律师，外交部推荐，华人律师，会俄语的律师，俄语合同审核，俄语法律合同翻译，俄语律师刘合君，俄语合同翻译，俄语法律文件翻译，俄语翻译，俄罗斯律师，俄罗斯税务，俄罗斯律师事务所，俄语律师事务所，俄国律师，北京俄语律师，中国俄语律师，塔吉克斯坦律师，乌兹别克斯坦律师，哈萨克斯坦律师，华人律师，吉尔吉斯斯坦律师，土库曼斯坦律师，白俄罗斯律师，俄罗斯律师，乌克兰律师，俄语律师事务所，中俄律师，中俄投资法律，上海俄语律师，广州俄语律师，北京俄语律师，新疆俄语律师，深圳俄语律师，哈尔滨俄语律师，吉林俄语律师，辽宁俄语律师，莫斯科，重庆俄语律师，西安，俄语律师，中国俄语律师网，圣彼得堡，华人律师，俄语律师，叶卡捷琳堡律师，税务，报账，俄语，懂中文的的俄罗斯律师，俄语律师，俄罗斯律师协会，俄罗斯工商会，律师，海南，四川，俄语陪同翻译，说俄语的律师，俄语律师，俄罗斯律师，投资，贸易，俄罗斯，最新消息，俄罗斯新闻，经济，法律，俄罗斯企业尽职调查，仲裁，诉讼，合同，信用证纠纷，俄罗斯，建设工程，建筑，专利代理，申请，乌兹别克斯坦，商标，侵权，知识产权，修船合同，造船合同，采购合同，买卖合同，纠纷，律师，中亚，投资，尽调，公司注册，公司登记，企业注册，乌兹别克斯坦注册公司，塔吉克斯坦注册公司，吉尔吉斯斯坦注册公司，土库曼斯坦注册公司，俄罗斯注册公司，哈萨克斯坦注册公司，中国俄罗斯律师事务所，俄罗斯著名律师，法务，合同审核，俄语，哈尔滨，哈萨克斯坦中国律所，乌兹别克斯坦中国律所，赴俄投资法律风险，俄罗斯投资法律，俄语，律师，俄文，采购合同，协议，俄语法律翻译服务，俄罗斯，建设工程，协会，建筑工程，平行进口，重庆，律师，卢布，换汇率，诈骗，俄罗斯报警电话，俄罗斯警察，律师，俄罗斯被诈骗，留学生，微信换汇，塔吉克斯坦，乌兹别克斯坦，吉尔吉斯斯坦，哈萨克斯坦，土库曼斯坦，被骗，骗子，不支付货款，办签证，机票，聘请律师，北京十大律师事务所，北京聘请律师，北京律师事务所排名，融资租赁纠纷，刘和君律师，俄语，律师，济南，哈尔滨，长春，沈阳，呼和浩特，太原，石家庄，俄语，律师乌鲁木齐，刘合军，兰州，西宁，银川，西安，昆明，贵阳，武汉，长沙，远东律师，远东俄语律师，华人律师，俄罗斯，郑州，济南，南京，杭州，福州，合肥，南昌，广州，俄语律师，律师事务所，南宁，海口，福州，福建，厦门，俄语陪同翻译，重庆，深圳，宁波，俄语翻译，俄语商务，翻译，陪同，价格，当地，俄语，本地，找俄语翻译，俄语律师，刘合君，海口，海南，俄语法律翻译，同声传译，俄语，高水平俄语律师，俄语翻译，信达立律师事务所，济宁，河北，石家庄，山西，太原，内蒙古自治区，律师，俄语律师，乌兰察布，辽宁，刘和军律师，沈阳，大连，鞍山，民间借贷，欠款，欠钱不还，信用证，吉林，长春，黑龙江，哈尔滨，俄语律师，黑河，江苏，南京，俄语律师，浙江，杭州，安徽，哈萨克斯坦律师，福建，福州，俄语律师，江西，南昌，山东，济南，俄语律师，律师，河南，俄语律师，律师，郑州，涉俄律师，湖北，武汉，湖南，俄语律师，长沙，俄语涉外律师，俄语律师，广西壮族自治区，南宁，海南，海口，吉尔吉斯斯坦律师，四川，成都，俄语，中亚，哈萨克斯坦，律师，云南，昆明，俄语律师，律师，莫斯科，乌兹别克斯坦，律师，甘肃，兰州，青海，西宁，宁夏，银川，新疆，乌鲁木齐，塔吉克斯坦律师，海商法律师，造船，修船，港口，货代合同，运输合同，俄语律师
