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1 税制综述
吉尔吉斯斯坦是欧亚经济联盟的成员国，其税收制度逐渐向欧亚经济联盟的税收制度靠拢，以便与该联盟内的成员国的税制相协调。吉尔吉斯斯坦的税收主要由所得税、流转税和其他小税种组成。2009年1月，吉尔吉斯斯坦实施新税法，精减或取消了原有的部分税种，降低了税率，为其经济发展注入了活力。当前，吉尔吉斯斯坦主要有以下税种(详见表3)，其中，企业所得税、个人所得税、增值税、销售税、消费税、地下资源使用税等为中央税收，财产税和土地税等为地方税收。吉尔吉斯斯坦于2015年加入欧亚经济联盟后参与关税同盟计划，对外采用欧亚经济联盟的统一关税和质检标准。
吉尔吉斯斯坦主要税种及税率表
税种 | 计税依据 | 税率 |
企业所得税 | 营业收入减去税法规定的可扣除项 | 10% |
个人所得税 | 工资薪金总额减去税法规定的可扣除项 | 10% |
增值税 | 销售应税商品、提供应税服务的销售额或进口商品的海关价值 | 12% |
销售税 | 销售产品或提供服务的销售额 | 1%-5% |
消费税 | 吉尔吉斯斯坦生产或进口到吉尔吉斯斯坦的应税货物的价值 | 具体取决于特定商品的种类及其体积或重量 |
地下资源使用税 |
资源数量/销售收入或销售产品量 | 红利税率按照矿床和钻孔深度确定/特 许权使用费税率为0.01索姆/立方米 -200索米/立方米 |
财产税 | 吉尔吉斯斯坦境内的交通运输工具及不动产 | 税率由地方政府确定，税率通常不超过0.8% |
土地税 | 土地面积 | 0.9索姆/平方米-2.9索姆/平方米 |
2 税收法律体系
(1)法律体系
吉尔吉斯斯坦属于大陆法系国家，包括税收在内的各项法律制度均以成文法形式体现。总体来说，吉尔吉斯斯坦法律体系大致可分为以下四个层次：
①宪法性法律：包括立法法等；
②法典：包括《吉尔吉斯斯坦税法典》(KyrgyzstanTaxCode，以下简称《税法典》)，是吉尔吉斯斯坦最重要、最全面的税收法律性文件；
③法律：包括《吉尔吉斯斯坦自由经济区法》和《关税法》等税收法律文件；
④法规：包括规章和地方规范。
(2)税法实施
吉尔吉斯斯坦税务机关根据《税法典》中的税收征收和管理程序对纳税人进行管理，纳税人也应当遵从税法典的各项要求并依法履行自身的纳税义务。
3 近三年重大税制变化
3.1 延长进口商税务登记证有效期
2018年10月5日，向欧亚经济联盟成员国的进口商颁发的税务登记证的有效期从30天延长至180天，其他地区进口商延长至60天。
3.2 增值税电子发票试点项目启动
2019年7月1日，吉尔吉斯斯坦启动增值税电子发票应用试点。纳税人可自愿参加试点。增值税发票将以电子文件形式开具，同时需要纳税人的电子签名。
3.3 吉尔吉斯新增数字货币挖矿税
根据2020年8月1日发布的政府法令，针对在数字货币领域挖矿开展业务的实体实行了特殊的税收制度，开征数字货币挖矿税。《税法典》规定，对于使用软件和硬件执行计算操作挖掘虚拟货币、创建虚拟资产等活动，应支付数字货币挖矿税而非所得税。
3.4 吉尔吉斯调整烟草制品、酒精饮料的消费税税率
近年来，吉尔吉斯斯坦对乙醇和某些酒精类产品的消费税税率逐年递增，2021年1月29日，吉尔吉斯税务局官网宣布，自2021年1月起将提高对此类产品的消费税税率。尤其是伏特加、酒精饮料、强化饮料及乙醇由每升100索姆增至每升120索姆，在未来两年中每年增加20索姆。白兰地的消费税由每升70索姆提高至80索姆，2022年将增至每升90索姆，2023年将达到每升100索姆。低酒精饮料的消费税保持在每升200索姆。
同时，吉尔吉斯斯坦对烟草制品(包括香烟)的消费税税率逐年提高，2021年3月2日，吉尔吉斯斯坦国家税务服务局官网发布消息，自2021年1月起已确定新的烟草消费税税率。香烟的消费税率已由每千支1,750索姆上升至每千支2,000索姆，从2022年1月1日起将增至2,250索姆。雪茄烟由2020年的每千支1,220索姆上升至1,400索姆，从2022年1月1日起将增至1,610索姆。2021年烟草制品的消费税为每公斤700索姆，从2022年1月1日起将达到800索姆。电子烟种尼古丁液体的消费税已由每毫升1索姆提高至每毫升1.25索姆，从2022年1月1日起将为1.5索姆。
3.5 吉尔吉斯电动车免征部分税收
根据2020年8月12日发布的政府法令，电动汽车(仅使用电动发动机驱动的车辆)可以免征第4组的财产税。同时，由吉尔吉斯斯坦企业生产的电动汽车(仅使用电动发动机驱动的车辆)以及进口的电动汽车(仅装有电动发动机和向其充电的设备的车辆)免征增值税。
3.6 吉尔吉斯个体企业家简化税制
根据2021年3月16日发布的政府法令，从2021年1月1日起，从事商品销售，劳务或提供服务的个体企业家可采用基于零售税的简化税制。在采用新税制的第一年，适用零税率，第二年为1％，第三年为2％，第四年为2％(如果以现金支付)，以非现金形式支付时，税率减半。拟以零售税为基础工作的纳税人必须向主管税务机关提出申请。
4 吉尔吉斯新冠疫情防控期间相关税收政策
(1)对于稳定流行病学状况的商品确立零增值税税率
根据2020年9月1日政府法令第458号，对于提供或进口稳定流行病学状况的商品，增值税税率定为零。其中包括：过滤和隔离呼吸器官的个人防护设备、面罩、过滤器；特殊的防护服；眼睛和面部的个人防护设备；防护织物；计算机断层扫描仪；专为医疗目的设计的车辆；外科、医疗设备；负压镜等。通过确立零增值税税率，来确保疫情期间公民有效获得个人防护设备以及相关医疗商品。
(2)延长提交税收和保险费报告的截止日期
为了避免税务部门的人口拥挤以及最大程度地减少新冠病毒感染传播的风险，2020年7月23日政府法令宣布，将2020年第二季度和6月1日至8月31日期间提交税收和保险费报告的截止日期延长至2020年10月1日。根据同一法令，关于减免地方基础设施开发和维护的报告的提交截止日期也延长至10月1日。该法令自2020年7月1日起生效。
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