如您对本文有任何问题,可联系涉外律师刘合君团队(成员工作语言:中文、俄语),微信:huanefocus。
A.直接税:企业 | |
1.居民企业 | |
居民企业的认定 | 在白俄罗斯境内注册成立的企业 |
征税对象 | 全球所得征税 |
利润税基本税率 | 18%25%(银行、保险公司、个人贷款公司) 25%(外汇合约买卖收益) 10%(高科技产品生产利润) 30%(电信运营商、个人贷款公司) 3%(简易税收征收体系下符合条件的小型公司) |
替代最低税规定 | 无 |
资本利得 | 作为公司收入的一部分征税 |
亏损结转 | 可以,结转年限最长不得超过十年 |
亏损转回 | 不可以 |
境外税收抵免 | 可以,已在国外缴纳的税款可以抵免 |
2.非居民企业 | |
利润税基本税率 | 18% |
非居民企业转让持有的居民企业股份而取得的收入 | 12% |
不动产销售收入 | 15% |
预提税 | |
分公司利润 | 不征税 |
股息分红 | 12% |
利息 | 10% |
0%(适用于某些公共债务和公司债券) | |
特许权使用费 | 15% |
技术使用费 | 15% |
管理费 | 15% |
3.特殊事项 | |
一定持股条件下的股息免税待遇 | 境内分红:无 |
境外分红:无 |
税收优惠 | 外国投资 |
白俄罗斯自由经济区内的企业 | |
高科技园区内的企业 | |
“巨石”中白工业园内的企业 | |
高新技术产品及服务 | |
在小城镇和农村投资企业、开展贸易及消费者服务行业 | |
研发技术使用权的转让 | |
汽车制造业 | |
反避税体系 | |
转让定价法规 | 有 |
资本弱化法规 | 有 |
受控外国企业法规 | 无 |
一般反避税规则(GAAR) | 有 |
其他反避税法规 | 有 |
B.直接税:个人 | |
1.居民纳税人 | |
居民纳税人的认定 | 本国公民和拥有白俄罗斯永久居住权者;以及在一年中停留超过183天的外国人 |
应税所得 | 全球所得征税 |
税率 | 一般税率:13% 专业性收入税率:16%从赌博业务企业取得的赌博收益:4% 简易税收征收体系下符合条件的小型公司:3% |
替代最低税规定 | 无 |
资本利得 | 证券、企业财产、知识产权相关资本利得:作为普通收入纳税; 企业经营相关且持有超过3年:免税 |
境外税收抵免 | 可以,已在国外缴纳的税款可以抵免 |
社会保障税 | 健康保险,养老金: ①个人承担1%; ②雇主承担34% |
2.非居民纳税人 | |
税率 | 一般税率:13% 专业性收入税率:16% |
非居民纳税人转让持有的居民 | 13%(持有三年以上免税) |
企业股权的收入 | |
非居民纳税人销售不动产收入 | 13% |
预提税税率 | |
工资薪金 | 一般税率:13% |
股息分红 | 13%、6%(2025年1月1日前,适用的优惠税率) |
利息 | 13%、6%(2025年1月1日前,适用的优惠税率)0%(适用于某些银行存款、公共债务和公司债券等) |
特许权使用费 | 13% |
技术使用费 | 13% |
董事费 | 13% |
16%(如为商业所得) | |
C.间接税:增值税 | |
征税范围 | 销售货物 提供应税劳务 进口货物 未进行增值税登记注册的非居民企业的境内收购行为 |
增值税(标准税率) | 20% |
增值税(低税率) | 0%,10% |
增值税(高税率) | 25% |
登记/注销登记门槛 | 无 |
D.其他税收 | |
遗产税 | 无 |
净资产税(个人) | 无 |
净资产税(公司) | 无 |
不动产税 | 有 |
资本取得税 | 无,但国家对股份登记征收0.2%的国家责任金。 |
交易税 | 无 |
印花税 | 有,税率从0.1%到25%不等 |
消费税 | 有 |
其他主要税种 | 关税 |
E.基本信息 | |
税法体系 | 《白俄罗斯共和国税法典》 |
《总统政令及法令》 | |
会计准则 | 国际财务报告准则(IFRS)、白俄罗斯公认会计准则 |
货币 | 白俄罗斯卢布(BYN) |
外汇管制 | 有,大部分资本交易需要中央银行的批准 |
官方网站 | 全国法律互联网门户网站 (http://www.pravo.by/) 财政部(http://www.minfin.gov.by/) 税务部(http://www.nalog.gov.by/ru/) |
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