白俄罗斯预提税税率表

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注释：

1)大部分税收协定对于特定的利息给予免税待遇。如支付给以下机构的利息：国家或地方政府机关、中央银行、出口信贷机构；赊销产生的利息也可以获得豁免。上述免税利息不属于上表税率范围。

2)除非特别指明，上述低税率适用于股息接收方持有股息分配方25%及以上股权或表决权的情况。

3)对于纳税人持有的股权，股息分配公司在过去三年/五年未分配股息的情况下，对应股息收入分别适用个人所得税优惠税率6%/0%。

4)高科技园区企业向境外支付的股息享受9%的预提税税率，本规定自2018年3月28日生效。

5)上述税率适用于股息接受方持有股息分配方30%及以上股权或表决权的情况。

6)如果受益所有人(包括个人)直接或间接持有股息分配方25%及以上的股权，则适用10%的税率；如果受益所有人在股息分配方的股权对应投资额达到20万欧元及以上，则适用5%的税率。

7)该税收协定由前苏联作为签订方签订。

8)支付给政府及财政机构的款项适用于低税率。

9)银行贷款利息和贸易信贷产生的利息免税。

10)利息可根据互惠条款免除。

11)使用飞机或对飞机支付的特许权使用费适用于低税率。

12)支付公共机构的利息免税。

13)工业、商业及科学设备的贷款或银行借贷利息适用于低税率。

14)版权使用费(不包括胶片)以及工业、商业或科学设备(包括运输车辆)的使用费可以适用低税率。

15)公共机构支付的利息适用于0税率。

16)文学、艺术和科学作品的版权使用费适用低税率。

17)如果受益所有人(合伙企业除外)直接持有股息分配方20%及以上的股权，则适用此税率。

18)版权使用费(包括电影)适用15%的税率。

19)该税收协定由前南斯拉夫作为签订方签订。

20)如果股息接收方直接持有股息分配方25%及以上的股权，则适用于5%的税率；此外，如果投资是由税收协定缔约国政府担保的或者如果股息接收方直接持有股息分配方50%及以上的资本且投资数额达到25万欧元的，则适用0%税率。

21)专利、商标等特许权使用费适用3%的税率；设备租赁适用5%的税率；版权使用费等(包括电影)适用于10%的税率。

22)如果受益所有人满足以下条件之一，适用本税率：

①为新加坡政府；

②为新加坡金融管理局；

③为新加坡政府私人投资公司。

23)版权使用费(包括电影)适用5%的税率。

24)支付给银行或其他金融机构的利息适用低税率。

25)出租设备(包括运输车辆)取得的收入适用低税率。

26)版权使用费(不包括电影)适用低税率。

27)如果瑞典公司持有白俄罗斯公司100%的股份，且该股息分红来自于生产、农业、林业、鱼类养殖或旅游业中取得的利润，则适用0税率；如果用于分配股息的利润在白俄罗斯免税，则不适用0税率；如果瑞典公司持有白俄罗斯公司至少30%的股权，则适用5%税率。

28)特许权使用费可适用最惠国条款。

29)支付给银行的利息适用低税率。

30)仅当阿联酋公司投资白俄罗斯公司10万美元以上时，适用5%的预提所得税税率；如果股息接收方为阿联酋国家、阿联酋中央银行、阿布扎比投资局或其他政府批准的公司，则适用5%税率。

31)版权使用费(包括电影)适用高税率。

32)按照相应规定直接或间接出售不动产的所得为投资公司的主要所得，且该投资公司

每年将分配大部分股息且此股息适用免税条款时，该投资公司分配股息按照15%的税率征收预提税。

33)向缔约国一方政府全资或主要控股的政府机构、中央银行、法定机构、银行或其他组织支付的利息，适用0税率。

34)根据协定，一般税率为5%。然而，对于工业、商业或科技设备的特许权使用费：

①应纳税额=(特许权使用费收入—相关费用支出)×5%；

②若合同列明款项如何支付，且相关设备已在2017年9月26日之前运送至签约另一方国家境内时，适用于0税率。

35)特许权使用费适用于最惠国待遇条款。

36)适用国内税率；协定没有提供税收优惠。

37)专利使用费、计算机软件、商标、设备和运输工具适用低税率。