如您对本文有任何问题，可联系涉外律师刘合君团队（成员工作语言：中文、俄语），微信：huanefocus。
1 概述
1.1 征收范围
在白俄罗斯境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。其中，个人独资企业者的纳税起征点为465,255卢布。
1.2 税率
增值税税率表
类型 | 税率 |
(1)出口到关税同盟成员国的商品； (2)押运、装卸工程(服务)和其他类似直接与销售出口关税同盟成员国的商品相关的工程(服务)； (3)出口运输服务，包括过境运输以及来料加工商品的出口； (4)为外国单位或自然人车辆提供的维修和技术维护服务； (5)免税店店主自产、用于随后在免税店销售的商品； (6)通过在关税同盟成员国无固定居住地的自然人的商店进行零售的商品并且外国人从买到之日起3个月内将其带出关税同盟国关境外。在购买商品时，如果根据商品付款支付凭证，该商品价值超过80万白俄罗斯卢布(含增值税价值)，该商品自买到之日起3个月内被带出关税同盟国关境外时，外国人有权在一日内从已与有关单位签署了向外国人退增值税服务合同的商店处获得返还的增值税。 |
0% |
电子通讯服务 | 25% |
(1)销售在白俄罗斯境内生产的植物栽培产品(花卉栽培，观赏性植物栽培除外)，野生浆果、坚果与其他果实、蘑菇等野生产品以及养蜂业、畜牧业(皮货生产除外)与渔业产品、部分粮油食品(如曲奇饼干、蔬菜、水果、坚果和儿童果汁)； (2)进口、销售食品以及白俄罗斯总统批准的清单中所列的儿童商品时； (3)部分医疗用品； (4)自由经济区入驻者在白俄罗斯境内销售其在自由经济区内生产的且为白俄罗斯确定为进口替代产品时。 |
10% |
一般税率(包括销售资产，以及销售其他以上未指明的商品、服务时，免征增值税与不属于增值税征税对象的除外) |
20% |
注释：关税同盟国指俄罗斯、哈萨克斯坦和吉尔吉斯斯坦。
1.3 制度演变
自2017年1月1日开始，境外企业向白俄罗斯境内企业提供的电子服务，也划入增值税应税服务范围。
2 税收优惠
对于特定的医疗产品以及儿童食品，免征增值税。
对于医疗服务、教育服务、家用电器维修服务、入境旅游服务、提供研发等知识产权相关的服务、银行服务、保险服务、个人房地产登记服务，免征增值税。
自2021年1月1日起至2021年12月31日，白俄罗斯免征符合条件车辆进口环节增值税。
3 应纳税额
应税销售额即为售价，不包括增值税，但包括消费税。在进口的情况下，应税销售额包括海关完税价格，关税以及消费税。如果纳税人同时经营增值税应税项目以及免税项目，需要对不同项目分别进行申报。
在最终缴纳增值税时，进项税额可以抵扣。即仅就增值部分缴纳增值税。
4 其他
增值税税收周期为一个公历年度。根据纳税人的选择，增值税申报期可以为月度或季度。在上一申报期结束后的次月20日之前，纳税人向税务机关提交纳税申报表。上一申报期结束后的次月22日之前缴纳增值税。
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