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居民纳税人从白俄罗斯境内外所获得的收入应缴纳个人所得税。非居民纳税人就来源于白俄罗斯境内的收入缴纳个人所得税。根据劳动合同或民法合同，雇佣白俄罗斯公民工作的组织要履行从公民收入中代扣代缴个人所得税税款的义务。履行劳动义务或者其他义务而获得的酬金是最普遍的公民收入类型，包括货币酬金和津贴。
1 居民纳税人
1.1 判定标准
白俄罗斯实行属人税制，白俄罗斯公民、拥有白俄罗斯永久居住权者以及一年中在白俄罗斯停留超过183天的外国人为居民纳税人。
若白俄罗斯居民或在白俄罗斯拥有居住权的人员不具有白俄罗斯居民纳税人的身份，同时也不属于任何一个国家的居民，此时白俄罗斯可将其视为白俄罗斯居民纳税人。
1.2 征收范围
居民纳税人应就其来源于全球范围的所得缴纳个人所得税，但一年中在白俄罗斯停留超过183天的外国人，可以通过提供其所在国的完税证明来抵扣相应的税款。
个人应纳税所得主要包括：受雇所得、从事经营及专业服务所得、投资所得、资本利得。
(1)受雇所得
①工资、薪金所得。个人应就其取得的受雇所得按照一般税率缴纳个人所得税。雇主为雇员缴纳的个人长期(至少三年期)养老金免于缴纳个人所得税。
②实物福利。实物福利都应以市场价值计算并作为受雇所得征收个人所得税。
③养老金所得。国家养老金以及私人养老金中个人缴纳部分免于征收个人所得税，其他养老金应按照一般税率缴纳个人所得税。
④董事报酬。法规中未对董事的酬金做特别规定，应按照受雇所得纳税。
(2)从事经营以及专业服务所得
个人从事经营以及专业服务取得的所得应缴纳个人所得税。纳税人为取得和维持应税经营所得而发生的费用通常准予扣除。
对在各种网络平台(如Facebook)上进行博客创作或者拥有博客网站的个人，如有在此类博客创作中投放广告取得的所得；通过在博客创作中销售收费课程或培训取得的所得；与博客创作相关的其他收费性所得，均应该照章纳税。
(3)投资所得
投资所得具体包括股息、利息以及特许权使用费等。
(4)资本利得
居民个人出售证券、知识产权以及经营资产需按一般税率缴纳个人所得税。居民个人通过证券交易取得的所得，税基确认方式同企业及个体工商户相一致。
1.3 免税优惠
以下项目免于缴纳个人所得税：
(1)国家养老金、存款利息以及部分公开和银行发行的债券利息；
(2)大部分社会保险金；
(3)雇主为雇员缴纳的个人长期(至少三年期)养老金免于缴纳个人所得税；
(4)除购销、经营以及受雇等事由之外，配偶以及亲属之间收支相关的所得免于缴纳个人所得税；
(5)彩票所得；
(6)个人外汇交易所得免于缴纳个人所得税；
(7)已故雇员所属的工会组织向与已故雇员有密切关系的人提供的补助；
(8)员工从工会组织获得的，包括补助、礼品和奖品、旅行费用补助等不属于薪金报酬性质的收入，均免于缴纳个人所得税；
(9)2025年1月1日前，个人投资者购买在白俄罗斯注册的投资基金取得的收益；
(10)2021年1月1日之前，自愿性人寿保险和其他养老保险政策下向个人支付的保险赔偿金免于缴纳个人所得税。
1.4 税率
个人所得税税率表
范围 | 税率 |
一般税率 | 13% |
自然人(维护与保护建筑、房屋、土地的工作人员除外)依照劳动合同从高新技术园区的入驻者处获得的收入；个体企业经营者、高新技术园区的入驻者获得的收入；参与销售高新技术领域注册商业项目的自然人依照劳动合同从高新技术园区的入驻者处获得的收入；自然人依照劳动合同以工资形式从合资公司、“巨石”中白工业园区的入驻 者处获得的收入；自然人从高科技园区内的企业获得的分红。 |
9% |
除上述税率之外，自2019年1月1日起，个人所得税年度税率适用以下规定：
(1)专业服务所得
专业服务所得适用税率为16%，计税基础为专业服务所得加纳税调增部分。
(2)赌博收入
由白俄罗斯赌博企业支付的所得适用4%税率。
(3)股息收入
对于纳税人持有的股权，股息分配公司在过去三年/五年未分配股息的情况下，对应股息收入分别适用个人所得税优惠税率6%/0%。
1.5 税前扣除
扣除项目主要包括：
(1)纳税人为改善居住条件所发生的建造以及购房费用。可扣除的费用包括本金、按揭贷款利息以及其他与利息相关的支出；
(2)个人教育费用可以扣除，包括助学贷款以及纳税人子女和配偶的教育费用支出；
(3)自2019年1月1日起，自愿性保险保费不再设有最大扣除限额(2018年扣除限额为3，164卢布/年)，三年期以上的医疗相关保险费可全额扣除；
(4)专业运动员可扣除与参加比赛相关的费用。
2 非居民纳税人
判定标准以及征收范围：对于在一年中停留期少于183天的外国人视为非居民纳税人，只对其在白俄罗斯境内获得的收入征收个人所得税。
非居民纳税人所适用的征税范围、税率、税前扣除等与居民纳税人相同。适用税率、税前扣除参考居民纳税人规定。
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